Решение № 2А-39/2024 2А-39/2024~М-26/2024 М-26/2024 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-39/2024

Дело № 2а-39/2024

(УИД 55RS0021-01-2024-000038-50)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 26.02.2024

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Щеглакова Г.Г.,

при секретаре Ивановой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, уплате штрафа за налоговое правонарушение, страховых взносов на ОМС и ОПС, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, уплате штрафа за налоговое правонарушение, страховых взносов на ОМС и ОПС, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности ФИО1 имущества, является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов. Кроме того с 20.08.2021 по 17.01.2023 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно является плательщиком страховых взносов. В связи с получением в 2021 г. дохода у налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30.04.2021 г. и уплатить соответствующий налог в срок не позднее 15.07.2022. Указанные обязанности налогоплательщиком не исполнены. Сумма налога к уплате за 2021 г. составила 10 103,00 руб. ФИО1 нарушил срок предоставления декларации за 2021 г., т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 г. составляет 757,73 руб. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение №7179/03 от 19.12.2022 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. На налогоплательщика наложены штрафы. Решения не оспаривались и вступили в законную силу. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в его адрес, через онлайн – сервис личный кабинет, налоговые уведомления № 12057522 от 01.09.2022, № 98776589 от 29.07.2023. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, ФИО1 были направлены требования №2992 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Требования направлялось через онлайн-сервис личный кабинет (ЕСИА). Мировым судьей судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе Омской области, в вынесении судебного приказа было отказано. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 74 809,93 руб., в том числе включающее в себя сумму по требованиям указанным в настоящем административном исковом заявлении. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате:

- недоимки по налогу на доходы физического лица за 2021 г. в размере 10 103,00 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3893,60 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 583,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2021 г. в общем размере 281,00 руб.;

- штрафа за налоговое правонарушение за 2021 г. в размере 757,73 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 г. в размере 34 445,00 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2022 г. в размере 8 766,00 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 894,00 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 641,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 г. в общем размере 509,00 руб.;

- прочих налогов и сборов (страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за 17 дней) в размере 2 094,93 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в размере 6 683,49 руб., на общую сумму 72 651 рубль 75 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2 не явилась, надлежаще извещена о слушании дела (л.д. 62), в ходатайстве просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещен о слушании дела (л.д. 63), возражений относительно административного иска не представил. В телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствии, указав, что заявленные требования признает в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 257 НК РФ, Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 с 20.08.2021 по 17.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 64-65).

Согласно журналам начислений по страховым взносам (л.д. 46,47,48), за расчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2022, размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере составил 34 445,00 руб.; за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере составил 8 766,00 руб., за период с 01.01.2023 по 17.01.2023 размер страховых взносов в фиксированном размере составил 2 094,93 руб.

Также ФИО1 в 2021, 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств: Шевроле Круз, государственный регистрационный номер <***>; ВАЗ 21213, государственный регистрационный номер <***>; УАЗ 396252, государственный регистрационный номер <***>.

Земельных участков с кадастровыми номерами: № ..., № ..., № ...;

Недвижимого имущества с кадастровыми номерами: № ..., № ....

Кроме того, в 2021 году ФИО1 был получен доход, подлежащий налогообложению (л.д. 40-45).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в период с 20.08.2021 по 17.01.2023 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

Решением №7179/03 заместителя начальника МРИ ФНС №9 по Омской области ФИО3 от 19.12.2022 (л.д. 35-39), ФИО1 признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в установленный законом срок 04.05.2022 (дата фактического предоставления 18.10.2022), ему назначено наказание в виде штрафа в размере 757 рублей 73 копейки.

Из представленных материалов следует, налогоплательщик ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с 24.12.2013.

В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление №12057522 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3894,00 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 281,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 583,00 руб., налоговое уведомление получено 15.09.2022 (л.д. 31-33,34).

В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление №98776589 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3 894,00 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 509,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 641,00 руб., налоговое уведомление получено 13.09.2023 (л.д. 28-29,30).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование № 2992 от 27.06.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов в размере 60 049 рублей 72 копейки, в срок до 26.07.2023. Требование получено 29.06.2023 (л.д. 20-21,22).

Указанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 23-26,27).

Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 16.01.2024 (л.д. 8), в вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 г. сумм налогов, сборов, штрафа, пени, отказано.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налогов, страховых взносов и пени, штрафов, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, страховым взносам, штрафу и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 2379 рублей 55 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Омской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по уплате:

недоимки по налогу на доходы физического лица, за 2021 г. в размере 10 103 (десять тысяч сто три) рубля 00 копеек;

недоимки по транспортному налогу, за 2021 г. в размере 3 893 (три тысяч восемьсот девяносто три) рубля 60 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц, за 2021 г. в размере 583 (пятьсот восемьдесят три) рубля 00 копеек;

недоимки по земельному налогу, за 2021 г. в размере 281 (двести восемьдесят один) рубль 00 копеек;

задолженность по уплате штрафа, наложенного решением №7179/03 от 19.12.2022 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 757 (семьсот пятьдесят семь) рублей 73 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 г. в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 00 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 г. в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек;

недоимки по транспортному налогу, за 2022 г. в размере 3 894 (три тысячи восемьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц, за 2022 г. в размере 641 (шестьсот сорок один) рубль 00 копеек;

недоимки по земельному налогу, за 2022 г. в размере 509 (пятьсот девять) рублей 00 копеек;

прочих налогов и сборов (страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за 17 дней) в размере 2 094 (две тысячи девяносто четыре) рубля 93 копейки;

пени, начисленные на недоимку в период с 01.01.2023 по 08.12.2023, в размере 6 683 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 49 копеек.

Реквизиты платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510.

Наименование банка: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500,

Взыскать со ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 2 379 (две тысячи триста семьдесят девять) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий Г.Г. Щеглаков