Решение № 2А-704/2019 2А-704/2019(2А-8020/2018;)~М-8086/2018 2А-8020/2018 М-8086/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-704/2019

Дело № 2а-704/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан Республики Хакасия 22 января 2019 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Моркеля А.С.,

при секретаре Чернецкой В.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по РХ (далее – МИ ФНС № 3 по РХ, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 (далее административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим обстоятельствами. ФИО3, ИНН № являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. Об обязанности по уплате указанного налога ФИО3 был извещен в форме уведомления, в котором был установлен срок уплаты налога. По истечении срока по уплате налогов должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с данным заявлением. Просят суд взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 224464 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, заявленные требования поддержала в полном объеме, по доводам и основаниям, указанным в исковом заявлении, дополнительно суду пояснила, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в данном случае применяется ставка налога в размере 1,5% от их кадастровой стоимости, согласно решения Совета депутатов г. Черногорска от 27 ноября 2014 г. N 332 (в редакции решений от 18 февраля 2016 г. N 458), а также подтвердила доводы представителя административного ответчика о том, что ранее административному ответчику было направлено налоговое уведомление, в которой сумма налога была ошибочно рассчитана по ставке налога в размере 0,5% от их кадастровой стоимости.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, направил своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, суду пояснила, что налог на имущества физических лиц был оплачен ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления, направленного Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями, установленным ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, так как его явка не была признана судом обязательной.

Выслушав пояснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 ст. 9 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы).

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей (п. 1 ст. 30 НК РФ).

Согласно подп. 1, 7, 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Таким образом, МИФНС России №3 по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с требованиями о взыскании пеней за нарушение срока уплаты налогов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО3 начислен имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2440429 руб., в том числе начислен налог за недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО №, код ИФНС №, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 385101 руб., и предоставлен срок его оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, данное налоговое уведомление было направлено ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ

По истечении срока по уплате налога Межрайонная ИФНС № 3 по РХ направила должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 06.02.2018г. в сумме 224464 руб., пени 128,61 руб.

В связи с неисполнением указанных требований Инспекция обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №4 г.Абакана о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №4 г.Абакана вынесен судебный приказ № 2а-4-646/2018 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по РХ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 224464 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Абакана от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен по возражению административного ответчика ФИО3

Таким образом, Инспекция должна была обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ..

С данным административным исковым заявлением в Абаканский городской суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по РХ обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что усматривается из штампа на почтовом конверте.

Таким образом, срок обращения с данным административным исковым заявлением в суд, административным истцом не пропущен.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 1 Закона Республики Хакасия от 14 июля 2015 г. N 64-ЗРХ "Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Хакасия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Республики Хакасия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 г.

На территории г. Черногорска налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов г. Черногорска от 27 ноября 2014 г. N 332, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 которого в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена ставка налога в размере 1,5% от их кадастровой стоимости ( в ред. решение Совета депутатов г.Черногорска от 18.02.2016 № 458).

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Хакасия от 01 декабря 2015 г. N 020-152-п определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год.

Под пунктом 579 в Перечень включено нежилое здание с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащее на праве собственности ФИО3, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 09.12.2010 г. N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Как усматривается из материалов дела, ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся в том числе и собственником иного строения, помещения и сооружения; кадастровый №; ОКТМО №, код ИФНС №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью в ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25673401 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в общей сумме в размере 2496635 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено Инспекцией в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО3, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы.

В связи с неоплатой в установленный срок административным ответчиком налога на имущества физических лиц в полном объеме, административным истцом начислено административному ответчику пеня в размере 128 руб.61 коп. и выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 224592 руб.61 коп., в том числе недоимка по налогу в размере 224464 руб. и 128 руб.61 коп.

Требование направлено Инспекцией в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО3, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы.

Расчет задолженности, представленный истцом, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены суммы налога в полном объеме, обратного суду не представлено, то требование о взыскании с него задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 224464 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ - судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Инспекция как административный истец в силу ст. ст.52, 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 5445 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующих бюджетов задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 224464 руб..

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5445рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.С.Моркель

Мотивированное решение изготовлено и подписано 25 января 2019 года