Решение № 2А-5696/2025 2А-5696/2025~М-3758/2025 М-3758/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-5696/2025

Административное дело № 2а-5696/2025

УИД 48RS0001-01-2025-005208-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочановой О.О.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы ФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. (продажа земельного участка) в размере 236 621 руб. 05 коп., пени по налогу на доходы ФЛ в размере 8 280 руб. 02 коп., пени по земельному налогу с ФЛ в размере 10 руб. 56 коп., по штрафу за неуплату налога в размере 23 725 руб., штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 г. в размере 35 587 руб. 50 коп.

В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке своевременно исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Лица, участвующие в деле, в предварительное судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 138 КАС РФ, предварительное судебное заседание проводится в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из представленных документов, ФИО1 был начислен:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере 236 621,05 руб. (продажа недвижимого имущества, решение №4531 от 15.12.2021 г.), пени по налогу в размере 8280,02 руб.

штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 35587,5 руб.,

штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 23725,00 руб.,

земельный налог ФЛ за 2017 г. по сроку уплаты 03Л2.2018 г. в размере 66,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 1,90 руб.,

земельный налог ФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 43,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 1,77 руб.,

земельный налог ФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 66,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 2,70 руб.,

земельный налог ФЛ за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 73,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 1,88 руб.,

земельный налог ФЛ за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 64,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 2,14 руб.,

земельный налог ФЛ за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 6,00 руб. (налог погашен), пени по налогу - 0,17 руб.

В связи с неуплатой налогов были сформированы требования об уплате задолженности:

- № 12299 от 26.03.2019, в котором указан срок его исполнения до 16.05.2019 г., сумма задолженности составляет 66 руб., пени в размере 1,90 руб.;

- № 13594 от 23.06.2020, в котором указан срок его исполнения до 26.11.2020 г., сумма задолженности составляет 66 руб., пени в размере 2,70 руб.;

- № 19661 от 30.06.2020, в котором указан срок его исполнения до 13.08.2020 г., сумма задолженности составляет 43 руб., пени в размере 1,77 руб.;

- № 20653 от 16.06.2021, в котором указан срок его исполнения до 17.11.2021 г., сумма задолженности составляет 356 руб., пени в размере 4,19 руб.;

- № 3109 от 01.02.2022, в котором указан срок его исполнения до 25.02.2022 г., сумма задолженности составляет 237 250 руб., пени - 8280,02 руб., штрафы – 59312,50 руб.

Исходя из установленного в самом раннем требовании № 12299 срока исполнения, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал – 16.11.2022 года (16.05.2019 г. + 3 г. 6 мес.).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.

С настоящим административным иском Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд только 27.08.2025 года, то есть с существенным пропуском срока.

Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В административном иске налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, однако каких-либо доводов и доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, не представлено.

Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.

Согласно ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска надлежит отказать на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь статьями 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на доходы ФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. (продажа земельного участка) в размере 236 621 руб. 05 коп., пени по налогу на доходы ФЛ в размере 8 280 руб. 02 коп., пени по земельному налогу с ФЛ в размере 10 руб. 56 коп., по штрафу за неуплату налога в размере 23 725 руб., штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 г. в размере 35 587 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2025 г.