Решение № 2А-451/2020 2А-451/2020~М-447/2020 М-447/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-451/2020

УИД №

Мотивированный текст решения изготовлен 23 октября 2020 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Тугулым 19 октября 2020 года

Тугулымский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Крицкой Н.А.,

при секретаре Сауковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-451/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, содержащихся в ЕГРН в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находятся: индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, площадью № кв.м. и земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенные по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ год (за 2014 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год), № от ДД.ММ.ГГГГ года (за 2016 год) с указанием исчисленной суммы налога и сроками уплаты в электронном виде через личный кабинет.

В соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 627,93 руб., из них налоги – 604,00 руб., пени – 23,93 руб.

21.02.2020 года мировой суд судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика не исполнена.

В связи с чем просит взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимки в сумме 627,93 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 430,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 21,71 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год) – 21,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год) – 0.47 руб., земельный налог в сумме 174,00 руб.: за 2014 год – 82 руб., за 2016 год – 92 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,22 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,40 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока по требованию 70651 от ДД.ММ.ГГГГ для обращения с административным исковым заявлением, с учетом уважительных причин.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явилась, извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд на основании п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, срока исполнения требования.

В силу п.п. 1, 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (п. 5 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 05.04.2009 № 45-ФЗ, от 28.11.2009 № 283-ФЗ, действовавшего в момент спорных правоотношений). При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п. 6 ст. 5 указанного Закона).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту п. 1 статьи 15 Главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика – физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью № кв.м. и земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м., расположенных по адресу: <адрес>, в налоговом органе за ней числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 430 руб., земельному налогу за 2014 год в размере 82 руб., за 2016 год в размере 92 руб. (л.д. 17, 19, 24).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В обоснование административного иска административным истцом представлены суду копии налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17, 19).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 01.02.2016 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 10.01.2018 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 20.03.2018 года (л.д. 21, 24, 26).

21.02.2020 года мировым судьей судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 11).

Административное исковое заявление подано в суд 25.08.2020 года, т.е. срок подачи иска пропущен.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 21.02.2020 года мировым судьей судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.

Административный истец обратился в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 604 руб.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Оценивая вышеприведенные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд полагает установленным и доказанным, что с 04.08.2009 года административный ответчик ФИО1 является собственником указанных в иске жилого дома и земельного участка - являющихся объектами налогообложения.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, является правильными, основанными на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено (л.д. 9).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено (л.д. 25, 27).

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 627,93 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 430,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 21,71 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год) – 21,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год) – 0,47 руб., земельный налог в сумме 174,00 руб.: за 2014 год – 82 руб., за 2016 год – 92 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,22 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,40 руб., подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делу составляет 400,00 рублей. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, проживающей по адресу: <адрес>2, за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 627,93 рублей, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 430,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,71 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год) – 21,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год) – 0,47 руб.,

- земельный налог в сумме 174,00 рубля: за 2014 год – 82 рубля, за 2016 год – 92 рубля,

- пени по земельному налогу в сумме 2,22 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,40 руб.,

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Тугулымский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Крицкая Н.А.