Решение № 2А-828/2024 2А-828/2024~М-445/2024 М-445/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-828/2024

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск ДД.ММ.ГГГГ

Краснокамский городской суд Пермского края, в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 40943 руб. 48 коп., в том числе недоимки на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 32448 руб. 00 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 55 руб. 16 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8426 руб. 00 коп., пени, начисленные на несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 14 руб. 32 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ему были начислены страховые взносы, которые он своевременно не оплатил, в связи с чем, были начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела направил ходатайство о проведении судебного заседания без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания, извещался по месту жительства, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». При возвращении отделением почтовой связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» неявка лица в суд признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела. В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ г. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 9-10).

Ему были начислены страховые взносы: за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. 00 коп.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 55 руб. 16 коп. (л.д. 13),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14 руб. 32 коп. (л.д. 13).

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пени, административным ответчиком не исполнена, доказательств иного суду не представлено, данный факт не оспаривается.

В целях погашения задолженности должнику было направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г № об оплате задолженности и пени по страховым взносам со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 12).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Краснокамского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 40943 руб. 48 коп. в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. 00 коп., пени в размере 55 руб. 16 коп. КБК № (налог), КБК № (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. 00 коп. и пени в размере 14 руб. 32 коп. КБК № (налог), КБК № (пени).

Определением мирового судьи судебного участка № № Краснокамского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.5).

В период действия судебного приказа № № было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ г. в рамках которого произведены удержания в размере 7801 руб. 36 коп., которые были перечислены взыскателю в следующих размерах:

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 0 руб. 28 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №,

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 0 руб. 01 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №,

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 руб. 07 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №,

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1605 руб. 21 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №,

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 руб. 73 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №,

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6181 руб. 56 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № №

- поступление ДД.ММ.ГГГГ г. перечисление ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10 руб. 50 коп. КБК №, поручение о перечислении на счет № (л.д. 29-31).

По сведениям административного истца сумма удержаний была учтена следующим образом.

На страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года:

- уплачено налога ЗД в размере 0 руб. 28 коп. за период 2018 год,

- уплачено налога ЗД в размере 1605 руб. 21 коп. за период 2018 год,

- уплачено пени ЗД в размере 0 руб. 01 коп. за период 2018 год,

- уплачено пени ЗД в размере 2 руб. 73 коп. за период 2018 год.

На страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- уплачено налога ЗД в размере 1 руб. 07 коп. за период 2018 год,

- уплачено налога ЗД в размере 6181 руб. 56 коп. за период 2018 год,

- уплачено пени ЗД в размере 10 руб. 50 коп. за период 2018 год.

По сведениям административного истца, задолженность за 2018 год предметом спора по настоящему иску не является, в отношении задолженности судебным приставом ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство ввиду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно не предъявлялось (л.д. 39-40, 47-48).

Суд не может согласиться с тем, что указанные суммы были зачтены в счет уплаты задолженности недоимки за 2018 год, поскольку возможность взыскания недоимки за 2018 год утрачена в силу следующего.

Административный истец указывает, что взыскание недоимки по страховым взносам за 2018 год было на основании исполнительного документа постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги и пени в размере 25915 руб. 16 коп. (л.д. 43).

Согласно сведений, представленных отделением судебных приставов по г. Краснокамску Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю на основании исполнительного документа постановления налогового органа о взыскании задолженности в размере 25915 руб. 16 коп. возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества на которое может быть обращено взыскание. Исполнительное производство передано в архив ДД.ММ.ГГГГ и уничтожено (л.д.45).

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу части 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Федерального закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Возбужденное судебным приставом-исполнителем на основании вынесенного в отношении ФИО1 постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Учитывая даты вынесения налоговым органом постановления о взыскании страховых взносов, а также даты окончания исполнительного производства, взыскание спорной недоимки с налогоплательщика производилось с учетом положений статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений о повторном предъявлении указанного постановления к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено.

При этом возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующий период утрачивается при истечении срока давности взыскании налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

С учетом положений части 6.1 статьи 21 и части 3 статьи 22 Закона «Об исполнительном производстве» возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Срок предъявления к исполнению решения налогового органа о взыскании налогов и взносов, в соответствии со статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», к моменту подачи иска с 2018 года истек и не восстановлен, а потому, с учетом изложенных обстоятельств, возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год утрачена, в связи с чем, начисление и взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2018 год не может быть произведено.

Значит, удержания в размере 7801 руб. 36 коп. должны быть зачтены в счет уплаты задолженности недоимки за ближайший возможный ко взысканию налоговый период, а именно за 2020 год, исходя из КБК на который они были перечислены.

Из сведений, представленных отделением судебных приставов по г. Краснокамску Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю удержанные в рамках исполнительного производства № суммы, перечислены следующим образом:

- на уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №) в размере 1 руб. 07 коп., 6181 руб. 56 коп., итого в размере 6182 руб. 63 коп.,

- на уплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №) в размере 10 руб. 50 коп.,

- на уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК №) в размере 0,28, 1605 руб. 21 коп., итого в размере 1605 руб. 49 коп.,

- на уплату пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК №) в размере 0 руб. 01 коп., 2 руб. 73 коп., итого в размере 2 руб. 74 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 26265 руб. 37 коп. (32448 руб. 00 коп. – 6182 руб. 63 коп.),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 44 руб. 66 коп. (55 руб. 16 коп. – 10 руб. 50 коп.),

-недоимка по страховым взносам обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 6820 руб. 51 коп. (8426 руб. 00 коп. – 1605 руб. 49 коп.),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 11 руб. 58 коп. (14 руб. 32 коп. – 2 руб. 74 коп.).

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей по требованию №.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Краснокамского судебного района ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестра направляемых заявлений о вынесении судебного приказа (л.д. 7), что свидетельствует о пропуске срока, однако суд учитывает, что налоговый орган взыскивает недоимку по страховым взносам за 2020 год, которая должна быть уплачена до ДД.ММ.ГГГГ, а также то, что мировым судьей не было установлено оснований для отказа в выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, суд приходит к выводу, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа восстановлен мировым судьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым орган, (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому оттиску на конверте), т.е. в течение шести месяцев.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 21 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению частично.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1194 руб. 26 коп., в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, задолженность в общей сумме 33 142 руб. 12 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 26265 руб. 37 коп.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб. 66 коп.

-недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 6820 руб. 51 коп.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 58 коп., в удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1194 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись С.И. Плешивцев

Копия верна:

Судья