Решение № 2А-916/2020 2А-916/2020~М-601/2020 М-601/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-916/2020

Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2020 года

Дело № 2а-916/2020

66RS0022-01-2020-000824-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года г. Березовский

Свердловская область

Березовский городской суд Свердловской обасти в составе председательствующего Плотниковой М.П., при секретаре судебного заседания Вареник К.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 руб., пени за несвоевременную уплат транспортного налога в размере 49,16 руб., на общую сумму 1049,16 руб.

В обоснование заявления указано, что должник является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу, ставку налога, также налоговый период произведен расчет транспортного налога. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу, на сумму недоимки начислены пени. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Непредставление налоговой декларации по месту учета влечет взыскание штрафа. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается решением о привлечении к ответственности № 2761 от 16.05.2018. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО1 выставлены требования № 3856 от 17.07.2018, № 7035 от 06.02.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание предоставил квитанции об оплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, просил отказать инспекции в удовлетворении требований.

Заслушав административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-416/2020, представленного мировым судьей, оценив фактические обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства « *** », 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак *** , с 05.06.2016 и по настоящее время, также ФИО1 является собственником транспортных средств: « *** », государственный регистрационный знак *** , с 20.09.2017 по настоящее время, « *** », государственный регистрационный знак *** , с 11.03.2012 по настоящее время, « *** », государственный регистрационный знак *** , с 26.11.2012 по настоящее время, « *** », государственный регистрационный знак *** , с 04.05.2018 по настоящее время. Указанные обстоятельства подтверждается сведениями об имуществе физического лица, представленными налоговым органом, в виде выписки из электронной базы данных (л.д. 15).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

16.07.2018 в адрес ответчика административным истцом направлено налоговое уведомление № 20044612 от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 12 606 руб., в срок не позднее 03.12.2018 (л.д. 6 оборот).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, в установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 7035 по состоянию на 06.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2992,50 руб., пени по транспортному налогу в размере 49,16 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2019 (л.д. 8).

Расчет пени, содержащихся в требованиях, представлен административным истцом.

Решением № 2761 от 16.055.2018 за нарушение налогового законодательства, непредставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2015 г. в налоговый орган по месту учета, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Сумма штрафа составила 1000 руб. (л.д. 11-13).

В адрес ФИО1 направлено требование № 3856 по состоянию на 17.07.2018 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 06.08.2018 (л.д. 10).

Требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 26.02.2020 к мировому судье судебного участка № 2 Березовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, после его отмены определением от 16.03.2020 (л.д. 6), с указанным административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 49,16 руб. суд приходит к следующему.

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области в адресФИО1 было направлено требование № 7035 по состоянию на 06.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени; ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2019 (л.д. 8).

02.03.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Березовского судебного района Свердловской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Березовского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-416/2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2992,50 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 49,16 руб., штрафа за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 руб. (2а-416/2020 л.д. 26-27).

12.03.2020 ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Березовского судебного района Свердловской области с заявлением об отмене судебного приказа (2а-416/2020 л.д. 30).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Березовского судебного района Свердловской области от 16.03.2020 судебный приказ по делу № 2а-416/2020 от 02.03.2020 отменен (2а-416/2020 л.д. 36).

В Березовский городской суд Свердловской области исковое заявление административного истца поступило 30.04.2020 (л.д. 3).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте первом статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 8 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является то обстоятельство, превысила ли сумма налога и т.д. размер 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования либо нет, а если превысила, то когда именно.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 руб. после выставления требования от 06.02.2019 № 7035 со сроком добровольного исполнения до 02.04.2019, то срок на обращение с требованиями о взыскании транспортного налога за 2017 год, пени, к мировому судье у налогового органа истекал 02.10.2019. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 26.02.2020, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2014 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 49,16 руб., и отсутствии оснований для его восстановления. Таким образом, несоблюдение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы суд приходит к следующему.

Решением № 2761 от 16.055.2018 за нарушение налогового законодательства, непредставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2015 г. в налоговый орган по месту учета, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Сумма штрафа составила 1000 руб. (л.д. 11-13). Решение административным ответчиком не оспорено.

В адрес ФИО1 направлено требование № 3856 по состоянию на 17.07.2018 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 06.08.2018 (л.д. 10).

Требования об уплате штрафа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб.

Согласно чек-ордеру от 08.07.2020 ответчиком ФИО1 произведена оплата штрафа в размере 1 000 руб., после подачи заявления в суд (л.д. 37).

Учитывая, что требование о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц заявлено обосновано, ответчиком признано, о чем свидетельствует добровольное удовлетворение им требований истца после обращения последнего в суд, в силу пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Иных требований в рамках настоящего административного дела не заявлено.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Берёзовский городской суд Свердловской области.

Председательствующий М.П. Плотникова