Решение № 2А-48/2019 2А-48/2019~М-23/2019 М-23/2019 от 5 апреля 2019 г. по делу № 2А-48/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 апреля 2019года. р.п.Воротынец.

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Гурьевой Е.В.,

при секретаре Игнатьевой Е.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 10 по Нижегородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-48/2019 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 16 795 рублей 21 копейка,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области обратилась в Воротынский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени, указав, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Нижегородской области состоит налогоплательщик ФИО2. Согласно нормам Федерального закона от 03.07.2016г № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. Налоговым органом в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 7152 от 29.03.2018г на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени в Пенсионный фонд Российской Федерации с ФИО2 за 2017 года, которое было получено судебным участком 13.06.2018г. 05.10.2018г мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1222/2018, и в этот же день 05.10.2018г было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение об исполнении указанного судебного приказа, в связи с чем, инспекция обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением. 25.06.2008г ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а 28.07.2017г снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). За период с 01.01.2017г по 28.07.2017г налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 461 рубль 29 копеек ((23 400,00/12*6=11 700.00)+(23 400/12/31*28=1 761,29)); и на обязательное медицинское страхование в сумме 2 640 рублей 48 копеек ((4 590,00/12*6=2 295,00)+(4 590,00/12/31*28=345,48)). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год заявителю направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пенни, штрафа, процентов от 16.01.2018г № со сроком исполнения до 18.01.2018г. Данное требование ФИО2 не исполнено до настоящего времени. В связи с тем, что страховые взносы ФИО2 не уплачены, задолженность по страховым взносам, в том числе недоимка, в общей сумме составила 16 795 рублей 21 копейка, из них: 13 461 рубль 29 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г, 579 рублей 73 копейки - пени; 2 640 рублей 48 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г, 113 рублей 71 копейка - пени, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Нижегородской области ФИО1,присутствующая в судебном заседании, доводы административного искового заявления поддержала, пояснила, что ФИО2 до 28.07.2017г являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Налоговый орган, в связи с изменениями в законодательстве, вправе обращаться с заявленным требованиями с 01.01.2017г. До указанной даты администрирование данных страховых взносов осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации. Предпринимательская деятельность ФИО2 была прекращена 28.07.2017г, в силу закона, в течение 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения деятельности, она должна была уплатить страховые взносы. ФИО2 в добровольном порядке это не сделала. В январе 2018 года была выявлена недоимка, в связи с чем, 17.01.2018г ей было направлено требование об уплате взыскиваемой суммы, срок уплаты был установлен до 18.01.2018г. Данный срок устанавливается автоматически программой, в виду произошедшего сбоя срок был установлен некорректно. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период после 18 января 2018 года, ими не начислялись, требований о их взыскании нет. Полагают, что в данной ситуации права административного ответчика не ущемлены, у ФИО2 имелось достаточно времени для добровольной уплаты страховых взносов, однако, до настоящего времени она свою обязанность не исполнила, с взыскиваемой суммой не согласна. Ранее направляемые заявления о выдаче судебного приказа, отношения к данному административному исковому заявлению не имеют. В настоящее время они требуют взыскать задолженность по обязательным платежам за период с 01.01.2017г по 28.07.2017г. Задолженности у ФИО2 возникшие до 01.01.2017г были сторнированы. Уплата страховых взносов происходит независимо от наличия дохода у индивидуального предпринимателя. Расчет взыскиваемых сумм осуществляется в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из фиксированного размера страховых взносов. Прежде чем обратиться с данным административным исковым заявлением в районный суд, они обращались с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области. Прежде чем направить заявление о выдаче судебного приказа, его копию они направили административному ответчику, после подтверждения получения заявления ФИО2, они направили заявление о выдаче судебного приказа мировому судье. Согласно штампу на сопроводительном письме, их заявление было принято секретарем судебного участка 13 июня 2018г, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа ими не нарушены. Выданный судебный приказ был отменен мировым судьей 05.10.2018г, с рассматриваемым административным исковым заявлением они обратились в пределах шестимесячного срока.

Административный ответчик ФИО2, присутствующая в судебном заседании, предъявленные к ней административные исковые требования не признала, пояснив, что действительно являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность 28.07.2017г. Сдаваемые ею декларации, были нулевыми, так как доход от предпринимательской деятельности у неё отсутствовал, поэтому считает, что не должна уплачивать страховые взносы. Она считает, что налоговым органом нарушаются её права, поскольку она неоднократно обращалась в налоговый орган с требованиями предоставить ей выписки из её личной карточки, предоставить иные документы, но они её заявления игнорируют. Ей неоднократно направлялись требования об уплате обязательных платежей за различные периоды с разными суммами взыскания, но её требования предоставить документы в подтверждение взыскиваемых сумм, налоговой инспекцией игнорируются. У неё имеется большая переплата по страховым взносам, поэтому считает, что налоговая инспекция не вправе требовать взыскания указанных сумм.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.01.2019г, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 25.06.2008г по 28.07.2017г.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты, задолженность ФИО2 за период с 01.01.2017г по 28.07.2017г по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составил 13 461 рубль 29 копеек ((23 400,00/12*6=11700,00)+(23 400/12/31*28=1 761,29)); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС - 2 640 рублей 48 копеек ((4 590/12*6=2 295,00)+(4 590,00/12/31*28=345,48)).

Суду представлены расчеты пени за период с 15.08.2017г по 15.01.2018г, в соответствии с которыми пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС составили 113 рублей 71 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составили 579 рублей 73 копейки.

Представленные расчеты являются верными, сомнений не вызывают.

Административным истцом направлялось ФИО2 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.01.2018г, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 16 101 рубль 77 копеек и пени в общей сумме 693 рубля 44 копейки. Срок уплаты был установлен до 18.01.2018г. Направление данного требования административному ответчику подтверждено реестром отправления заказной корреспонденции, принятый в отделение посты России 17.01.2018г.

МИ ФНС России № 10 по Нижегородской области в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области направлялось заявление о вынесении судебного приказа, в том числе в отношении ФИО2 на сумму 16 795 рублей 21 копейка, которое согласно штампу на сопроводительном письме, было принято секретарем судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области ФИО5 13.06.2018г.

Суду представлено определение мирового судьи судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области от 05 октября 2018 года, согласно которому по заявлению МИ ФНС России № 10 по Нижегородской области 05.10.2018г был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда в размере 16 795 рублей 21 копейка. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Из информации Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 24.10.2018г №, направляемой в адрес ФИО2, следует, что Управлением налоговой службы по Нижегородской области, заявления ФИО2 рассматривались, даны разъяснения по её требованиям, указано о направлении ей истребуемых документов, о разъяснении законодательства, приведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017г по 28.01.2017г, который совпадает с расчетом, указанным в рассматриваемом административном исковом заявлении. Разъяснялось, что у неё имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по состоянию на 18.10.2018г в сумме 88 681 рубль 54 копейки по взносам и 23 223 рубля 16 копеек по пени, указывалось, что с заявлением о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пени она может обратиться в Управление ПФ РФ по городскому округу г.Шахунья или в Межрайонную ИФНС России № 10 по Нижегородской области, решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017г принимаются органами ПФ РФ

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со ст.ст.60-61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.6 ч.1 п.2 Федерального закона от 15.12.2001г № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»,индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В п.2 ст.14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением средств в указанный Фонд.

В силу ст.419 п.1 пп.2 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016г, действовавшей в расчетном периоде - 2017 год), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (ч.1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в фиксированном размере не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (доходов) у предпринимателя.

В силу п.2,3 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются следующие тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%; - на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Минимальный размер оплаты труда на начало финансового 2017 года, за который уплачиваются страховые взносы, установлен в размере 7 500 рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Поскольку в установленный законно 15-ти дневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ФИО2 страховые взносы уплачены не были, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 15.08.2017г по 15.01.2018г, ей начислены пени.

В целях соблюдения досудебного прядка урегулирования спора, административным истцом, направлялось административному ответчику требование об уплате страховых взносов и пени, устанавливался срок для добровольной уплаты. Несмотря на то, что срок уплаты в требовании установлен некорректно, права административного ответчика в данном случае не нарушены, поскольку время для добровольной уплаты страховых взносов было достаточно, штрафные санкции после истечение срока исполнения требования не начислялись. Поскольку в добровольном порядке требование № от 16.01.2018г исполнено не было, налоговая инспекция обратилась в суд.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 25.06.2008г по 28.07.2017г являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, в силу вышеуказанных норм закона, обязан был уплачивать в 2017 году взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Так как предпринимательская деятельность ФИО2 прекращена 28 июля 2017 года, свою обязанность по уплате вышеуказанных обязательных платежей, она должна была исполнить самостоятельно в течение 15 дней со дня регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Вести учет, связанный с начислением и перечислением средств в ПФ РФ, в силу выше указанных норм закона, административный ответчик, как плательщик страховых взносов, должен самостоятельно. Поскольку свою обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме ФИО2 не выполнила, за период с 15.08.2017г по 15.01.2018г ей начислены пени.Административный истец обращался к мировому судье с административным исковым заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока, согласно сопроводительному письму налоговой инспекции, заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 поступило в судебный участок 13 июня 2018 года. Определением мирового судьи от 05.10.2018г ранее выданный судебный приказ о взыскании обязательных платежей с ФИО2 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 07 февраля 2019 года, то есть также в пределах установленного законом срока. Доводы ФИО2 о том, что налоговая инспекция не представляет ей надлежащие ответы на её заявления, что у неё имеется переплата за предыдущие годы, не могут быть приняты во внимание при рассмотрении настоящего дела, поскольку не имеют к нему отношения, административный ответчик не лишен права обжаловать действия должностных лиц в установленном законом порядке, обратиться с заявлением о возврате излишне выплаченных сумму в компетентный орган. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, конституционную обязанность граждан своевременно уплачивать налоги, пополняемость бюджетной системы Российской Федерации за счет уплаты налогов, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

ФИО2 доказательств, подтверждающих, что она освобождена от уплаты государственной пошлины, не представлено.

В силу ст.114 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО3 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 671 рубль 80 копеек.

На основании вышеизложенного, ст.ст.175-180, 286-289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 16 795 рублей 21 копейка - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени в сумме 16 795 (шестнадцать тысяч семьсот девяноста пять) рублей 21 копейка, в том числе:

- 2 640 (две тысячи шестьсот сорок) рублей 48 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за период с 01.01.2017г по 28.07.2017г;

- 113 (сто тринадцать) рублей 71 копейка - пени на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС;

- 13 461 (тринадцать тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 29 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г по 28.07.2017г;

- 579 (пятьсот семьдесят девять) рублей 73 копейки - пени на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 671 (шестьсот семьдесят один) рубль 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

СУДЬЯ

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 апреля 2019 года.

СУДЬЯ