Решение № 2А-3367/2025 2А-3367/2025~М-2568/2025 М-2568/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-3367/2025

УИД 38RS0***-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 17 ноября 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности в размере 2260,00 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности в размере 2260,00 руб., в том числе:

- по земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 756,00 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 752,00 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 752,00 руб.,

В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области» с ДД.ММ.ГГГГ функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России *** по Иркутской области.

Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами;

- предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции.

Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области указала, что ФИО2 в период 2016-2018 г.г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- 669467, <адрес>, д. Хуруй, кадастровый ***.

Согласно расчетам сумма земельного налога за 2016 год составила 756,00 руб.; за 2017 год – 752,00 руб., за 2018 года – 752,00 руб.

О необходимости уплаты земельного налога за 2016, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2016 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты земельного налога за 2017, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2017 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты земельного налога за 2018, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2018 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно требованиям срок для обращения с административным исковым заявлением по последнему требованию истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в суд не обращалась, судебный приказ к исполнению не предъявлялся.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

Бездействие ответчика, выразившееся в неуплате в течение длительного периода времени налогов (взносов), свидетельствует о нарушении требований закона именно налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области о времени и месте рассмотрения административного дела извещена, согласно представленному ходатайству просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. Судебная корреспонденция, неоднократно направленная в адрес ФИО2, возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент истечения срока обращения в суд), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 669467, <адрес>, д. Егоровская, кадастровый ***., право собственности на который зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве собственности на землю, выданного ДД.ММ.ГГГГ комитетом по земельным ресурсам и землеустройству <адрес> Усть-<адрес>.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Поскольку в собственности налогоплательщика ФИО2 имеется земельный участок, согласно расчетам сумма земельного налога за 2016 год составила 756,00 руб.; за 2017 год – 752,00 руб., за 2018 года – 752,00 руб., с учетом имеющегося налогового вычета.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица».

О необходимости уплаты земельного налога за 2016, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2016 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты земельного налога за 2017, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2017 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты земельного налога за 2018, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что земельный налог за налоговый период 2018 года не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате земельного налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований и на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено административным истцом в Братский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ, по истечению установленного НК РФ срока.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Исходя из содержания указанных норм закона, заявление о взыскании задолженности по земельному налогу за периоды 2016, 2017, 2018 годов должно было быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств обращения к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся задолженности у ФИО2 в приказном порядке налоговым органом в материалы дела не представлено.

Обстоятельство того, что налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2018 г.г. не отрицается самим административным истцом.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г.г. Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области не обращалась, а обращение в суд с настоящим административным иском последовало со стороны налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя продолжительный период времени со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пени.

Таким образом, материалами дела установлено, что срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом пропущен.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с административным иском заявителем не приведено, судом не установлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и в суд с административным иском.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, суд, оценивающий собранные по делу доказательства в их совокупности, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин и крайне значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, оснований для восстановления которого судом не установлено.

При наличии таких обстоятельств в удовлетворении административного искового заявления межрайонной Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2018 г.г., следует отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу д. Хуруй, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности в размере 2260,00 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 756,00 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 756,00 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 756,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение суда составлено 27 ноября 2025 г.