Решение № 2А-2003/2020 2А-2003/2020~М-1441/2020 М-1441/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-2003/2020

Р Е Ш Е Н И Е Дело № 2а-2003/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минусинск 3 сентября 2020 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Шкарина Д.В.,

при секретаре Гуц М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в Минусинский городской суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 983 рубля 20 копеек; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13.03.2017 по 20.12.2018г. в сумме 828 рублей 48 копеек; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13.06.2018 по 20.12.2018г. в сумме 1 141 рубль; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 10.01.2017 по 10.10.2018 в сумме 331 рубль 22 копейки; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 13.06.2018 по 20.12.2018 в сумме 224 рубля 98 копеек. Свои требования мотивировав тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2002 по 12.01.2018, осуществляла предпринимательскую деятельность по адресу: <адрес> - Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. 06.04.2017г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, сумма налога к уплате 4 916 рублей. ФИО1 исчисленная сумма налога за 1 квартал 2017 уменьшена на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных ИП в фиксированном размере – 4 915 рублей. На основании карточки расчета с бюджетом налогоплательщика уплата страховых взносов в 1 квартале 2017 не производилась. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов фактически не уплаченных. 11.12.2017 ФИО1 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (№ корректировки №1) за 1 квартал 2017 года. По результатам проверки установлено неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога, выразившегося в неправомерном уменьшении единого налога на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС фактически не уплаченных. ФИО1 исчисленная сумма налога за 1 квартал 2017 уменьшена на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных ИП в фиксированном размере – 4 915 рублей. На основании карточки расчета с бюджетом налогоплательщика уплата страховых взносов во 2 квартале 2017 не производилась. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов фактически не уплаченных. 11.12.2017 ФИО1 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (№ корректировки №1) за 2 квартал 2017 года. По результатам проверки установлено неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога, выразившегося в неправомерном уменьшении единого налога на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС фактически не уплаченных. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику исчислены пени и направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены, в установленные законом сроки административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, 25.02.2020 он был выдан, однако 16.03.2020, в связи с возражением ответчика был отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим иском в Минусинский городской суд (л.д. 3-6).

Представитель административного истца, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 5 оборот).

Административный ответчик ФИО1 копию искового заявления с приложенными документами, а также копию определения о подготовке административного искового заявления к судебному разбирательству получила (л.д. 65), о времени и месте рассмотрения административного дела была извещена, причины неявки суду не сообщил, каких-либо возражений не предоставила (л.д. 69)

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и осуществлении иных процессуальных прав.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физическим показателем является площадь торгового места (в квадратных метрах).

Базовая доходность по виду предпринимательской деятельности - Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы в месяц составляет 1800.

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п.1 ст. 346.31 Н К РФ).

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам (абз. 1 п.2 ст.346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2002 по 12.01.2018 (л.д.12-13).

Ответчиком были исчислены суммы налога за 1, 2 квартал 2017 года, которые были уменьшены на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных ИП в фиксированном размере – 4 915 рублей за 1 квартал, 4 916 рублей-за 2 квартал. На основании карточек расчета с бюджетом налогоплательщика уплата страховых взносов в 1, 2 кварталах 2017 года не производилась. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов фактически не уплаченных.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29) ФИО1 привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неправильное исчисление налога, в виде штрафа в размере 491 рубль 60 копеек (1 квартал 2017 года), а также решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-42) привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неправильное исчисление налога, в виде штрафа в размере 491 рубль 60 копеек (2 квартал 2017 года).

В связи с неуплатой штрафа в установленный срок, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения 23.08.2018 (л.д.45), требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения 23.08.2018 (л.д. 46).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.

Поскольку административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2018, то ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы в установленный законом срок, однако оплата не была произведена, в связи, с чем у ФИО1 возникла задолженность по страховым взносам.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В силу ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из представленного расчета пени (л.д. 4-5), следует, что за нарушение сроков уплаты страховых взносов начислены пени, указанный расчет пени проверен судом, является математически верным и не оспорен ответчиком.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 03.09.2019 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам, со сроком исполнения до 07.10.2019 (л.д. 50-51). Задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 в полном объеме не погашена.

Таким образом, у суда имеются все основания полагать, что на момент предъявления настоящего административного иска в суд, а также в период рассмотрения дела по существу, ФИО1 обязательство, установленное Налоговым Кодексом РФ, не выполнила, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию в судебном порядке.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила.

Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений и требований об уплате налога усматривается, что процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена.

Налоговые требования направлены в адрес ответчика почтовыми отправлениями, о чем представлены соответствующие реестры.

Поскольку административным ответчиком своевременно в полном объеме требования об уплате налога за указанные периоды не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 16.03.2020 (л.д. 9).

22 июня 2020 г., то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском к ФИО1, таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и отсутствие доказательств уплаты ответчиком задолженности по заявленному административным истцом периоду, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм обязательных платежей и санкций являются правомерными и обоснованными.

Представленные налоговым органом суду расчёты сумм недоимки и пени проверены судом и сомнений в правильности не вызывают.

Установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования полностью удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей, так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.175-180КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес>, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 983 рубля 20 копеек; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13.03.2017 по 20.12.2018г. в сумме 828 рублей 48 копеек; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13.06.2018 по 20.12.2018г. в сумме 1 141 рубль; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 10.01.2017 по 10.10.2018 в сумме 331 рубль 22 копейки; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 13.06.2018 по 20.12.2018 в сумме 224 рубля 98 копеек, а также государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированный текст решения изготовлен 11 сентября 2020 г.