Решение № 2А-1380/2018 2А-1380/2018 ~ М-1092/2018 М-1092/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2А-1380/2018

Дело № 2а-1380/2018 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шпирнова А.В.,

при секретаре Кузнецовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово, Кемеровской области

18 июня 2018 года

дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по <адрес>. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В пп.4 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что в обязанности налогоплательщика входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в соответствии со ст.346.12 НК РФ.

Согласно ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании представленных ФИО1, налоговых деклараций за 2014, 2015, 2016 гг., налоговым органом проведена камеральная проверка в ходе которой установлено неправомерное занижение налоговой базы, а следовательно и факт неуплаты налогов недоимка по которым составила: 555274, 00 руб., за 2015 г., на данный момент сумма задолженности составляет 503726, 85 руб. в связи с частичной оплатой, 291995, 00 руб. за 2016 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН составила: 15441,25 руб., за 2014г., 58130,14 руб., за 2015 г., 15920,39 руб., за 2016 г.

Кроме того, налогоплательщик привлечен к административной ответственности, за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1, ст.122 НК РФ, за неполную уплату сумм налога в результате неправомерного занижения налоговой базы виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составила 111054,80 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, должнику были направлены требования об оплате налога по УСН, пени и штрафа №, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.12.2016г. и получено 26.12.2016г. № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика 28.12.2016г. и получено 12.01.2017г.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать со ФИО1 недоимку по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 795721,85 руб., пени в размере 89491, 78 руб., штраф в размере 111054, 80 руб., в доход государства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме и подтвердила обстоятельства, на которых они основаны.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался посредством направления определения о назначении административного дела к судебному разбирательству.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по выбору налогоплательщика.

В случае, если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, на установленный п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ перечень расходов при условии их соответствия критериям, предусмотренным п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания доходов и расходов установлен статьей 346.17 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области была проведена камеральная проверка предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам. По результатам проверки Инспекцией было установлено неправомерное занижение налоговой базы, вследствие чего факт неуплаты налогов, недоимка по которым составила: 555274 рубля за 2015 год, на данный момент сумма задолженности составляет 503726 рублей 85 коп. в связи с частичной оплатой; 291995 рублей за 2016 год.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ С.Е.НБ. была начислена пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила: 15441,25 руб. за 2014 год, 58130,14 руб. за 2015 год, 15920,39 руб. за 2016 год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был привлечен к административной ответственности, за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату сумм налога в результате неправомерного занижения налоговой базы виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составила 111054,80 руб.

Суд согласен с расчетом недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени и штрафа, составленным истцом.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, были направлены требования об уплате налога по упрощенной системе налогообложения, пени и штрафа №, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, до настоящего времени оплата задолженности не произведена.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №3 по Кемеровской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании платежей в бюджет.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок исковой давности административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, суд полагает правомерными требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени и штрафа.

Учитывая, что ответчиком в соответствии со ст.62 КАС РФ не представлено суду доказательств, опровергающих заявленные исковые требования, а также подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате указанных налогов и по уплате пени, суд полагает, что исковые требования подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Порядок и размер возмещения судебных расходов, понесенных судом в соответствии с настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13162,68 руб., исходя из положений налогового законодательства, установленных для расчета государственной пошлины, взимаемой при рассмотрении требований имущественного характера.

Руководствуясь ст.178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 795721 рубль 85 коп., пени в размере 89491 рубль 78 коп. и штраф в размере 111054 рубля 80 коп., а всего 996268 (девятьсот девяносто шесть тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 43 коп., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13162 (тринадцать тысяч сто шестьдесят два) рубля 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течение месяца.

Мотивированное решение составлено 20 июня 2018 года.

Председательствующий (подпись) А.В. Шпирнов