Решение № 2А-13120/2024 2А-3814/2025 2А-3814/2025(2А-13120/2024;)~М-9876/2024 М-9876/2024 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-13120/2024

В окончательном виде изготовлено 05.08.2025 года

Дело № 2а-3814/2025 18 июня 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-017441-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сидорчук Е.А.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 959,46 рублей, а также пени в размере 29 308,44 рублей, начисленные по состоянию на 22.11.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в период с 04.08.2017 года по 26.12.2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов, однако, оплату своевременно не произвел. Также административный истец указывает, что в 2014-2019 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, однако, обязанность по оплате налога исполнял несвоевременно и не в полном объеме. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени, при этом, также начислены пени на имевшиеся ранее задолженности до 31.12.2022 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 7886 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 23.05.2024 года судебный приказ № 2а-323/2024-135 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в период с 04.08.2017 года по 26.12.2019 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было направлено требование № 54289 от 05.02.2020 года со сроком исполнения до 18.03.2020 года, в котором среди прочего указано на необходимость погашения задолженности по страховым взносам за 2019 год.

По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 70 903,09 рублей, в которое вошли задолженности транспортному налогу за 2017-2019 годы и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 7886 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.

22.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 9043 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что 19.04.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

23.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 135 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-323/2024-135, однако, определением мирового судьи судебного участка № 135 Санкт-Петербурга от 23.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вынесенный ранее судебный приказ был отменен 23.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 20.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом был соблюден установленный законом срок обращения за судебным взысканием в районный суд после отмены судебного приказа.

Одновременно, суд не может признать соблюденным срок на обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд не заявлено, при этом, суд не может по своему усмотрению восстановить налоговому органу срок на обращение в суд без соответствующего мотивированного ходатайства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года N 367-О и от 18.07.2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание требование № 54289 от 05.02.2020 года, налоговый орган имел право на обращение к мировому судье не позднее 18.09.2020 года, однако, заявление было подано только 19.04.2024 года, то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

Необходимо отметить, что административным истцом не представлено доказательств принятия мер по добровольному урегулированию возникшего спора до обращения к мировому судье.

Каких-либо правовых препятствий для своевременного обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением требований о погашении задолженности в пределах установленного срока, не предпринималось.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Судом принимается во внимание и то обстоятельство, что изменения законодательства не могут служить основанием для восстановления налоговому органу сроков на обращение в суд, поскольку налоговым органом не представлено доказательств невозможности подачи заявления о вынесении судебного приказа в период с 18.03.2020 года до 31.12.2022 года, то есть до изменения положений законодательства.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения сроков обращения к мировому судье, при этом, само по себе вынесение судебного приказа не свидетельствует о восстановлении мировым судьей пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа следует оставить без удовлетворения.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В рассматриваемом случае, суд полагает возможным отразить, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 959,46 рублей подлежит признанию безнадежной к взысканию, и должна быть исключена из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 29 308,46 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 26.08.2017 года в размере 304,14 рублей;

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 14.06.2018 года в размере 1 145,23 рублей;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 28.09.2020 года в размере 2 154,68 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 1 868,41 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 986,46 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 742,30 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 18.12.2018 года в размере 686,57 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 6 887,94 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 11.01.2020 года по 31.12.2022 года в размере 5 514,87 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 18.12.2018 года в размере 134,68 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 06.03.2020 года в размере 566,79 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.08.2019 года по 03.09.2020 года в размере 287,71 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 22.11.2023 года в размере 7 028,66 рублей.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год суд полагает неподлежащими взысканию, поскольку судом установлены обстоятельства для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год безнадежной к взысканию.

В рассматриваемом случае, судом не усматривается оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 26.08.2017 года в размере 304,14 рублей, по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 14.06.2018 года в размере 1 145,23 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 28.09.2020 года в размере 2 154,68 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 18.12.2018 года в размере 686,57 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 18.12.2018 года в размере 134,68 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 06.03.2020 года в размере 566,79 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.08.2019 года по 03.09.2020 года в размере 287,71 рублей.

Как указано административным истцом, задолженность по налогам и сборам была погашена 26.08.2017 года, 14.06.2018 года, 18.12.2018 года, 06.03.2020 года, 03.09.2020 года и 28.09.2020 года.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом действовавшего ранее законодательства, налоговый орган обязан был выставить требование в адрес налогоплательщика не позднее 26.11.2017 года, 14.09.2018 года, 18.03.2019 года, 06.09.2020 года, 03.12.2020 года и 28.12.2020 года, однако, исходя из представленных в материалы дела документов, налоговый орган не реализовал свое право на выставление требований и последующее обращение в судебные органы для взыскания задолженности, тем самым пропустив установленные законом сроки для судебного взыскания пени.

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 742,30 рублей суд находит неподлежащими взысканию в судебном порядке, поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер к взысканию задолженности по налогу в судебном порядке.

Также судом не усматривается оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 1 868,41 рублей, по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 986,46 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 6 887,94 рублей, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обращения в районный суд с административными исковыми заявлениями о взыскании данных задолженностей после вынесения определений об отмене судебных приказом в отношении данных задолженностей.

Кроме того, с учетом установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о необоснованном формировании отрицательного сальдо ЕНС по налогам и отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных по отрицательному сальдо ЕНС.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: