Решение № 02А-0064/2026 02А-0064/2026(02А-1404/2025)~МА-0860/2025 02А-1404/2025 МА-0860/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 02А-0064/2026

УИД № 77RS0001-02-2025-008384-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2026 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-64/26 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2020, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 г.г., НДФЛ за 2021г., штрафов, пени, всего – 847992,78 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, на обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены, административным ответчиком ранее представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых она ссылалась на необоснованное начисление НДФЛ и отсутствие у нее обязанности по его уплате.

На основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство …. Кроме того, ФИО1 принадлежали объекты недвижимого имущества – …, а также земельные участки в ….

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 15 ноября 2022 г. на сумму 143 руб., от 12 августа 2023 г. на сумму 36354 руб.

По данным налогового органа, ФИО1 в 2021 г. получила доход и не представила первичную декларацию 4 мая 2022 г. Сумма налога к уплате за 2021 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 606654 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 8 декабря 2022 г. № 18745 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог в сумме 606654 руб. и штрафы по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 90998 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60666 руб.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 21 июля 2023 г. № 16114 об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 606499 руб., а также пени в сумме 34115,45 руб. и штрафов в сумме 151664 руб. в срок до 11 сентября 2023г.

31 января 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 21 июля 2023 г., в размере 882386,13 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности административного ответчика составляет:

- транспортный налог за 2022 год – 7605 руб., пени – 263,64 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год - 131 руб., пени – 4,54 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 28674 руб., пени – 994,03 руб.,

- земельный налог за 2020 год – 12 руб., пени – 0,42 руб.,

- земельный налог за 2022 год – 75 руб., пени – 2,60 руб.,

- НДФЛ за 2021 г. – 570145 руб., пени – 88421,55 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 90998 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 60666 руб.

Из договора мены имущества от 5 августа 2021 г., заключенного между М.Н.Е. и ФИО1, который послужил основанием для начисления НДФЛ за 2021 г., следует, что ФИО1 по данному договору приобретено от М.Н.Е. имущество в виде …, а также денежная сумма 3000000 руб. в качестве доплаты, а М.Н.Е. от ФИО1 – имущество в виде …. Кадастровая стоимость имущества, переданного административному ответчику, составила 9 млн.руб., кадастровая стоимость имущества, переданного М.Н.Е. – 12 млн.руб. Договор мены заключен с целью раздела наследственного имущества, полученного после смерти М.С.Н., между наследниками – дочерью ФИО1 и пережившей супругой М.Н.Е.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки …." признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2), 35 (часть 2), 55 (часть 3) и 57, пункт 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой он во взаимосвязи с пунктом 2 статьи 567 ГК РФ допускает произвольное разрешение вопроса об определении подлежащего обложению НДФЛ дохода действующего добросовестно налогоплательщика в случае совершения им мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. Постановлено, что впредь до внесения в правовое регулирование изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, а именно установления отсутствия разумных, в том числе внеэкономических, мотивов для ее совершения при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества (при этом, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена или не подлежит применению в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке, применяется рыночная стоимость, определяемая налоговым органом на основании отчета об оценке), в том числе с учетом всех выплаченных по такому договору денежных средств, - с соответствующей разницы.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание приведенные положения постановления Конституционного Суда РФ, учитывая, что эквивалентность совершенной ФИО1 мены не опровергнута, отсутствие разумных мотивов для ее совершения не установлено, оснований для взимания с административного ответчика НДФЛ в связи с совершением мены имущества не имеется.

В связи с отсутствием обязанности по уплате налога, у налогоплательщика отсутствует и обязанность по представлению налоговой декларации.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 НДФЛ за 2021г. в сумме 606654 руб. и штрафов в сумме 90998 руб. и 60666 руб. не имеется.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налоги за 2020, 2022 г.г. Расчеты сумм налогов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. от 8 августа 2024 г.).

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 5 августа 2024 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пене, штрафам.

Налоговым органом пропущены сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст.48 НК РФ, по требованиям о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2020 г., НДФЛ за 2021 г. и срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, по требованиям о взыскании налогов за 2022 г.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу сроки на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2020, 2022 г.г.

Оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 г., соответствующим пеням и штрафам не имеется, поскольку основания для взимания данного налога отсутствуют.

Доказательств погашения задолженности по налогам за 2020, 2022 г.г. и соответствующим пеням административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7605 руб., пени – 263,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 131 руб., пени – 4,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 28674 руб., пени – 994,03 руб., по земельному налогу за 2020 год – 12 руб., пени – 0,42 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 75 руб., пени – 2,60 руб., всего налогов – 36497 руб., пени – 1265,23 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 36497 руб., пени в сумме 1265 руб. 23 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 5 мая 2026 г.

Судья М.В. Невзорова