Решение № 2А-114/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-114/2020

Дело № 2а–114/2020 22RS0069-01-2019-004589-21


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Косиха 18 мая 2020 года

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максачук А.И., при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 28,97 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2489,88 руб., и пеню по транспортному налогу в размере 16,80 руб., итого на общую сумму 2535,65 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога в указанный налоговый период на принадлежащие ему транспортное средство – легковой автомобиль КИА СОУЛ, VIN №, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащая уплате по данному транспортному средству составила 2520 руб.: 126 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2520 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 30,12 руб. Итого, сумма задолженности составляет 2489,88 руб.

Как предусмотрено п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2015 год. Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 16,80 руб. Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ.

На сегодняшний день налогоплательщиком задолженность пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 16,80 руб. не оплачена.

Налоговые органы исчисляют налог на имущество с физических лиц на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании сведений, представленных органами, осуществлявшими (до 01.01.2013) технический учет объектов недвижимости.

Исчисление налога на имущество физических лиц до 2015 года осуществлялось в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, вышеуказанному налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты:

- Жилой дом, адрес: <адрес>; Кадастровый №; Площадь 71,60; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №; Площадь 232,80; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №; Площадь 52,20; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данное имущество, в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1) признается объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2015 год по данным объектам налогообложения составила 4345 руб. Налог оплачен 14.02.2019 года в размере 51,96 руб., 13.03.2019 года в размере 76,20 руб., 03.10.2019 года в размере 4216,84 руб. в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога в установленные законом сроки, начислены пени в размере 28,97 руб. Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ, по требованию №11096.

На сегодняшний день налогоплательщиком задолженность пени по имущественному налогу за 2015 год в размере 28,97 руб. не оплачена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № установлен срок исполнения до 07.02.2017 г.

На сегодняшний день за налогоплательщиком, с учетом всех оплат и перерасчетов, числится общая задолженность по транспортному налогу и пени, пени на имущество за 2015 год, в размере 2535,65 руб.

17.07.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула был выдан судебный приказ №2а-1846/2017, который определением от 28.05.2019 года был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Согласно письму УФНС РФ по г. Москве от 27.12.2004 N 23-10/3/84061 "О порядке уплаты транспортного налога физическими лицами по транспортным средствам, переданным (проданным) на основании доверенности", статьей 357 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в налоговые период 2015 года значилось зарегистрированным транспортное средство – легковой автомобиль КИА СОУЛ, VIN №, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42).

Сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащая уплате по данному транспортному средству составила 2520 руб.: 126 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2520 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила оплата в размере 30,12 руб. С учетом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год составила 2489,88 руб.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Как усматривается из материалов дела Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в отношении налогоплательщика ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2015 год и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2520 руб. (л.д.14).

В налоговом уведомлении №, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01.12.2016 года.

Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку транспортный налог за 2015 года не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.15), однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком до 07.02.2017 года. На сегодняшний день с учетом частичной оплаты за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 2489,88 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма пени по требованию № составила 16 руб. 80 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 дней).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из представленных материалов ФИО1 в налоговый период 2015 года принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- Жилой дом, адрес: <адрес>; Кадастровый №; площадь 71,60; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №; площадь 232,80; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №; Площадь 52,20; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данное имущество, в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1) признается объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, за 2015 год по данным объектам налогообложения составила 4345 руб. Налог оплачен 14.02.2019 года в размере 51,96 руб., 13.03.2019 года в размере 76,20 руб., 03.10.2019 года в размере 4216,84 руб. в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога в установленные законом сроки, начислены пени в размере 28,97 руб. Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ, по требованию №.

На сегодняшний день налогоплательщиком задолженность пени по имущественному налогу за 2015 год в размере 28,97 руб. не оплачена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № установлен срок исполнения до 07.02.2017 г.

Отправка в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика подтверждается списком требований об уплате в личном кабинете НП (л.д. 26).

На сегодняшний день за налогоплательщиком, с учетом всех оплат и перерасчетов, числится общая задолженность по транспортному налогу и пени, пени на имущество за 2015 год, в размере 2535,65 руб.

17.07.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула был вынесен судебный приказ №2а-1846/2017, который определением от 28.05.2019 года был отменен в связи с принесенными возражениями относительного его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд 26 ноября 2019 года, т.е. с соблюдением требований п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, на сегодняшний момент за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год - 2489,88 руб. и пени в размере 16,80 руб., а также задолженность по пени по налогу на имущество за 2015 год - 28,97 руб., итого общая сумма задолженности в размере 2535,65 руб.

Содержание расчета задолженности административным ответчиком не оспорено, иных расчетов или возражений суду не представлено, равно как и доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком.

Исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что факт наличия задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени подтверждается материалами дела суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 2489,88 руб., пени в размере 16,80 руб., а также пени по налогу на имущество за 2015 год - 28,97 руб., итого задолженности в размере 2535,65 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, необходимо взыскать с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 2489 (две тысячи четыреста восемьдесят девять) рублей 88 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 16 (шестнадцать) рублей 80 коп., пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 28 (двадцать восемь) рублей 97 коп., итого взыскать 2535 (две тысячи пятьсот тридцать пять) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Максачук А.И.