Решение № 2А-823/2019 2А-823/2019~М-750/2019 М-750/2019 от 24 сентября 2019 г. по делу № 2А-823/2019

Дело № 2а-823/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2019 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 36 199,29 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 549 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 848 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 20,84 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в сумме 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2018 год в сумме 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 2 003,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 393 руб.

В обоснование иска указывает, что ФИО1 в 2015-2016 гг. являлся собственником одного объекта недвижимого имущества. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с указанием информации по уплате налоговых обязательств. В установленные законодательством сроки (01.12.2016, 01.12.2017) налог на имущество налогоплательщиком не уплачен, соответственно, не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в УПФ РФ в <адрес> в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения. Страхователь, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исчислять суммы страховых взносов и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы с 01.01.2017 г. Страхователем обязанности, предусмотренные ч.8 ст.16 Закона 212-ФЗ не выполнены. По требованиям за налогоплательщиком числится задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2016 по 17.12.2016, с 02.12.2017 по 20.02.2018, пеням по страховым взносам с 19.01.2018 по 09.01.2019. В добровольные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит провести заседание без его участия, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил квитанции об уплате налогов.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Ст. 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством об уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 г., ФИО1 обязан уплатить в срок до 01.12.2016 г. налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 549 руб., налоговому уведомлению № от 12.10.2017 г., ФИО1 обязан уплатить в срок до 01.12.2017 г. налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 848 руб. (л.д. 15-18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было направлено требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 18.12.2016 г., срок уплаты до 10.02.2017 г. (л.д. 19); требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 21.02.2018 г., срок уплаты до 06.04.2018 г. (л.д. 22). В требовании указана общая задолженность по налогу, сумма пени, рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

МИФНС № 16 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 18.01.2019 г. со сроком исполнения до 07.02.2019 г. на сумму недоимки по страховым взносам 32 385 руб., сумму пени 2 396,45 руб. (л.д. 25).

Указанные суммы пени подтверждаются расчетами пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (л.д. 20, 23, 29-53).

По налоговому требованию № со сроком уплаты до 07.02.2019г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 15.03.2019г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района от 24.04.2019 года судебный приказ № 2а-1334/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 54).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 25.04.2019г., в суд с административным исковым заявлением обратились 26.07.2019 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Расчетами подтверждается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, пени, по страховым взносам, пени (л.д. 20, 23, 29-53). Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности квартиру, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, следовательно, обязан уплачивать налоги и страховые взносы в установленные законом сроки.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога, страховых взносов и пени, ФИО1 в установленные сроки налоги и страховые взносы не уплачены.

В настоящее время в суд административным ответчиком представлены чеки-ордера от 23.09.2019 г. об уплате налоговых платежей, страховых взносов и пени на сумму 1397 руб., 20,84 руб., 5840 руб., 393 руб., 26 545 руб., 2 003,45 руб. соответственно. Данные доказательства являются относимыми и допустимыми доказательствами, подтверждающими исполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по страховым взносам, пени, согласно исковых требований, заявленных административным истцом.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, исполнил, суд считает исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по уплате обязательных платежей, пени, не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая исполнение требований ответчиком ФИО1 о взыскании обязательных платежей после поступления административного искового заявления в суд, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 285,98 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 285 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение судом изготовлено 02 октября 2019 года.