Решение № 12-3/2017 12-83/2016 от 14 февраля 2017 г. по делу № 12-3/2017

Дело № 12-3 (2017)


РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

15 февраля 2017 г. г. Почеп

Судья Почепского районного суда Брянской области Дудкина О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы ФИО3 на постановления начальника МИФНС России № по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлениями начальника МИФНС России № по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 4500 руб. за каждое.

Как следует из постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты> Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 7203707 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11622 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Как следует из постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес> установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты>. Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 6787104 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48801 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Как следует из постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты>. Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 20167434 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1895 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

ФИО3, не согласившись с постановлениями начальника МИФНС России № по Брянской области, обратился с жалобами в Почепский районный суд Брянской области. Ссылаясь на отсутствие в материалах дела сведений о том, в каком размере им, как директором ООО <данные изъяты> допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, непредусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У, а также на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, просит постановления №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания, вынесенного начальником МИФНС России № по Брянской области ФИО4, отменить, производство по делу прекратить.

В дополнительной жалобе ФИО3, ссылаясь на требования административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 г. №133 н, зарегистрированного в Минюсте РФ 16.012012 г., по смыслу которых для осуществления проверок по иным местам осуществления деятельности ООО <данные изъяты> необходимо наличие отдельных поручений территориальных органов ФНС, в то время как проверка деятельности обособленных подразделений проводилась сотрудниками МИФНС России № по Брянской области на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ выданного заместителем руководителя ИФНС России по <данные изъяты>, в соответствие которому проверка могла проводиться в обособленных подразделениях г. Брянска, что повлекло составление протоколов об административных правонарушениях неправомочными должностными лицами, просит производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием состава административного правонарушения. Одновременно просит применить ст.2.9 КоАП РФ, предусматривающую освобождение от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения.

Определением судьи от 24.01.2017 г. административные дела по жалобам ФИО3 на постановления начальника МИФНС России № по Брянской области ФИО4 объединены в одно производство под №12-3(2017) с назначением судебного заседания на 14 часов 30 мин. 15.02.2017 г.

В судебное заседание ФИО3 не явился, направив ранее в суд ходатайство о рассмотрении поданных им жалоб на постановления о привлечении его к административной ответственности в его отсутствие. Представитель ФИО3 ФИО5 в судебное заседание, будучи надлежаще извещенным, не явился, направив от имени ФИО3 в судебное разбирательство дополнение к жалобам.

Лицо, вынесшее постановление по делу об административном правонарушении - начальник МИФНС России № по Брянской области ФИО4 в судебное заседание не явился, направив ранее ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа, и отзыв на жалобу ФИО3, согласно которой ФИО3 обоснованно привлечен к административной ответственности за выявленные в ходе проверки нарушения.

При таких обстоятельствах административное дело по жалобам ФИО3 рассмотрено в отсутствие ФИО3, его представителя ФИО5 и представителя налогового органа.

Проверив доводы жалобы ФИО3, исследовав письменные материалы дела, прихожу к следующему.

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствие ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в которых установлена его вина.

Согласно ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как видно из материалов дела ООО <данные изъяты>, имеющее обособленные подразделения, в том числе в <адрес>, зарегистрировано в <адрес>.

Приказом № ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания участников ООО <данные изъяты> приступил к работе в должности директора ООО <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на срок в соответствии с Уставом Общества с наделением права первой подписи банковских и финансовых документов (в деле имеется).

В соответствие с постановлением Правительства РФ от 16 мая 2011 г. №373 приказом Министерства Финансов РФ от 17.10.2011 г. №133н, зарегистрированным в Минюсте РФ 16.01.2012 г., утвержден административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно пунктов 1, 3 регламента Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее - Административный регламент) устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС России межрайонного уровня (далее - Инспекции) с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции.

Государственную функцию исполняет ФНС России (Инспекции по месту осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя в лице федеральных государственных гражданских служащих (далее - специалисты Инспекции).

В силу пунктов 22 -26 административного регламента основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции является решение руководителя (заместителя руководителя) Инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта.

Специалисты Инспекции предоставляют проверяемому объекту, в отношении которого осуществляются мероприятия по контролю (надзору), поручение на исполнение Государственной функции и служебные удостоверения.

Факт предъявления поручения на исполнение Государственной функции фиксируется подписью проверяемого объекта, с указанием должности и даты предъявления в поручении на исполнение Государственной функции.

Максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 2 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции.

Результатом административной процедуры является предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции и фиксация этого факта.

Фиксация результата выполнения административной процедуры осуществляется в поручении на исполнение Государственной функции путем проставления проверяемым объектом в поручении на исполнение Государственной функции отметки об ознакомлении либо об отказе от ознакомления с поручением на исполнение Государственной функции.

По делу установлено, что основанием для проведения проверки соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно – кассовой техники при осуществлении денежных расчетов обособленными подразделениями хозяйствующего субъекта - ООО <данные изъяты>, расположенных в <адрес>, явилось поручение № от ДД.ММ.ГГГГ выданное заместителем начальника ИФНС России по <данные изъяты> ФИО1 в порядке взаимодействия инспекции ФНС России межрайонного уровня с организациями ФНС России.

С поручением ознакомлен Директор ООО <данные изъяты> ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ

Проверка обособленных подразделений ООО <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>, проведена по поручению № главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № по Брянской области ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствие п. 42 административного регламента.

В ходе проведения проверки, начатой ДД.ММ.ГГГГ и оконченной ДД.ММ.ГГГГ установлено, что наличные денежные средства в кассы обособленных подразделений ООО <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес> поступали только по принятым игровым ставкам от участников азартных игр. Поступлений наличных денежных средств в кассы обособленных подразделений с банковских счетов ООО <данные изъяты> в проверяемом периоде не установлено. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пунктах приема ставок, расположенных на территории, администрируемой Межрайонной ИФНС России № по Брянской области, согласно записям в кассовых книгах и журналах кассира - операциониста из касс обособленных подразделений осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 36993301 руб. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 37528338 рублей, что свидетельствует о нарушении требований п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Согласно п.2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" установлено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст.14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

В силу пункта 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п.6 Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В соответствии с п.2 Указания N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Пунктом 3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлено, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Нарушения, выявленные в ходе проверки, зафиксированы Актом № проверки полноты учета выручки в обособленных подразделениях ООО <данные изъяты> администрируемых Межрайонной ИФНС России № по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ с вручением экземпляра Акта букмекеру – кассиру каждого подразделения, в соответствие требованию п.44, п.46 и п.53 административного регламента.

В порядке п.54 административного регламента в случае выявления фактов нарушений законодательства Российской Федерации, специалисты Инспекции возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно части 1 статьи 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе, статьей 15.1 настоящего Кодекса, рассматривают налоговые органы.

В соответствие норм КоАП РФ (ст.28.2, ст.28.3) главным госналогинспектором ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие должностного лица составлены протоколы об административных правонарушениях №, №, № в отношении директора ООО <данные изъяты> ФИО3, надлежаще извещенного о месте и времени составления протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, телеграммой «о вызове для составления протокола» № от ДД.ММ.ГГГГ, врученной ДД.ММ.ГГГГ № (в деле имеется).

Как следует из протокола № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты>. Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 7203707 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11622 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Как следует из протокола № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес> установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты>. Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 6787104 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48801 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Как следует из протокола № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проведении проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций в Обособленном подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) ООО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, установлены следующие нарушения: нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: согласно записям кассовой книги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения не поступали наличные денежные средства с банковского счета ООО <данные изъяты>. Выплаты выигрышей участникам азартных игр осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, выплачено выигрышей в сумме 20167434 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1895 руб. Вместо передачи денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не предусмотренную п.2 Указания 3073 – У, чем нарушило п.3 Указания Банка России от 11.03.2014 г. №3210 –У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и п.2, п.4 Указания Центрального Банка РФ №3073 –У от 07.10.2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов». За что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Как установлено из представленных жалоб ФИО3, вину в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, он не признает.

Вместе с тем, вина ФИО3 - директора ООО <данные изъяты> подтверждена представленными в дело доказательствами, которым при рассмотрении дела об административном правонарушении налоговым органом в лице его руководителя дана правильная юридическая оценка с учетом требований частей 1-2 ст.26.2 и ст.26.11 КоАП РФ: поручением №, предъявлением поручения ФИО3, Актом проверки обособленных подразделений ООО <данные изъяты> от 31.ДД.ММ.ГГГГ протоколами об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ составленными с учетом требований ст.28.2 КоАП РФ.

Допущенные директором ООО <данные изъяты> ФИО3 нарушения требований п. 3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и п.2, п.4 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, действия ФИО3 правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.

Пунктами 3 и 6 части 1 статьи 22.1 КоАП РФ установлено, что дела об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, рассматриваются в пределах компетенции, установленной главой 23 настоящего Кодекса: федеральными органами исполнительной власти, их структурными подразделениями, территориальными органами и структурными подразделениями территориальных органов, а также иными государственными органами в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации; органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими региональный государственный надзор либо переданные им полномочия в области федерального государственного надзора, указанными в главе 23 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе, статьей 15.1 настоящего Кодекса, рассматривают налоговые органы.

Для рассмотрения дела об административном правонарушении директор <данные изъяты> ФИО3 приглашался на ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждено реестром отправления заказной корреспонденции без уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (в деле имеется).

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России № по Брянской области ФИО4 в отношении должностного лица, не явившегося на рассмотрение дел об административном правонарушении, директора <данные изъяты> вынесены постановления за №, №, №, которыми он обоснованно признан виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в размере 4500 руб. за каждое совершенное административное правонарушение.

Административное наказание ФИО3 назначено в виде административного штрафа в пределах санкции части 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом требований ст. 2.4 КоАП РФ, согласно которой лица, являющиеся учредителями юридических лиц, несут административную ответственность как должностные лица.

Нарушений порядка привлечения директора ООО <данные изъяты> ФИО3 к административной ответственности судом не установлено.

Протокол об административном правонарушении и постановление о назначении административного наказания вынесены уполномоченными должностными лицами, при надлежащем извещении директора ООО «<данные изъяты> ФИО3, с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены вынесенных начальником МИФНС России № по Брянской области ФИО4 постановлений от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.3 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановления начальника МИФНС России № по Брянской области ФИО4 №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административных наказаний по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО <данные изъяты> ФИО3 – оставить без изменения, жалобы ФИО3 – без удовлетворения.

Решение может быт обжаловано в Брянский областной суд через Почепский районный суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Почепского районного суда О. В. Дудкина