Решение № 2А-2097/2024 2А-2097/2024~М-1103/2024 М-1103/2024 от 9 августа 2024 г. по делу № 2А-2097/2024

Дело № 2а-2097/2024

76RS0013-02-2024-001173-83

Мотивированное
решение изготовлено 09.08.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбинск «26» июля 2024г.

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой И.В.,

при секретаре Соляковой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к МРИ ФНС РФ №3 по Ярославской области, МРИ ФНС РФ №10 по Ярославской области о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязании исключить из Единого налогового счета следующие недоимки по состоянию на 06.04.2024: по пени в размере 32512,64 руб., по налогу в размере 1121 руб., приостановленную ко взысканию задолженность в размере 46559,27 руб.; взыскании судебных расходов.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 06.04.2024 за ФИО1 числится следующая задолженность: - налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023- 854 руб., транспортный налог № по сроку уплаты 01.12.2023- 267 руб., транспортный налог № по сроку уплаты 01.12.2022- 75,38 руб., транспортный налог № по сроку уплаты 01.12.2022- 29726,34 руб.; отрицательное сальдо по пени- 37887,04 руб., приостановленная ко взысканию задолженность -46559,27 руб. Административный истец не согласен с выставляемой задолженностью по транспортному налогу за 2022г.-854 руб. и в размере 267 руб., поскольку налоги были уплачены 15.11.2023 на общую сумму 1121 руб. Кроме того, полагает, что размер пени должен составлять 5374,40 руб. (12,53+5361,87). Т.о., подлежит исключению из отрицательного сальдо по пени задолженность 32512,64 (37887,04-5374,40), по отрицательному сальдо по налогам-1121 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, направил представителя.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС РФ №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС РФ №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, согласно представленным отзывам исковые требования полагает необоснованными.

Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 06.04.2024:

-отрицательное сальдо по пеням- 37887,04 руб.,

-отрицательное сальдо по транспортному налогу, №, по сроку уплаты 01.12.2022- 75,38 руб.,

-отрицательное сальдо по транспортному налогу, №, по сроку уплаты 01.12.2023- 267 руб.,

-отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц, №, по сроку уплаты 01.12.2023- 854 руб.,

-приостановленная к взысканию задолженность -46559,27 руб. (л.д.№).

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Доводы административного истца об уплате задолженности в размере 1121 руб. (транспортный налог за 2022г. по № -854 руб., и по № -267 руб.) суд полагает необоснованными исходя из следующего.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

При этом, согласно ч.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Действительно, 14.11.2023 на ЕНС административного истца поступил единый налоговый платеж в сумме 1121 руб., который как следует из отзыва административного ответчика пошел в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Рыбинского судебного района от 05.12.2023 № взыскана, в т.ч., задолженность по транспортному налогу за 2021г. (№ -267 руб., №-31451 руб.). В связи с отменой судебного приказа на основании заявления должника налоговый орган обратился в городской суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу, административное дело находится на рассмотрении.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022г. -267 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. -854 руб. не истек.

В соответствии с п.п. 1,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из уточненного искового заявления, административный истец признает пени в размере 5374,40руб.; учитывая представленный расчет, данные пени на задолженность по транспортному налогу за 2021г.

Согласно позиции административного ответчика спорные пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021г.г., меры ко взысканию которой приняты. В частности, решением Рыбинского городского суда по делу № взыскан транспортный налог за 2019г.-34310 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Рыбинского судебного района от 05.04.2022 взыскан транспортный налог за 2020г.; требования о взыскании транспортного налога за 2021г. находятся на рассмотрении Рыбинского городского суда.

В отношении задолженности в размере 46559,27 руб. (транспортный налог за 2017г. и пени по транспортному налогу за 2017г.) необходимо указать, что решением управления федеральной налоговой службы по Ярославской области от 29.03.2024 исключены из сальдо единого налогового счета ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 34310 руб., соответствующие суммы пени (л.д.№).

Таким образом, возможность принятия мер взыскания в отношении данной задолженности отсутствует.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" налог- есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принимая во внимание обстоятельства дела, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для признания задолженности по уплате налога и пени безнадежной. В связи с чем, судебные расходы не подлежат возмещению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Коновалова И.В.