Решение № 2А-2528/2024 2А-2528/2024~М-2272/2024 М-2272/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-2528/2024

Дело № 2а-2528/2024

УИД 26RS0024-01-2024-004258-81

Мотивированное
решение изготовлено 12.12.2024 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Филатовой В.В.

при секретаре судебного заседания Хижняк И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании без ведения аудиопротоколирования административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке на общую сумму 29646,46 рублей, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2022 год в размере 25350 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 633,75 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 475,38 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 5 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 162 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 20 рублей; задолженность по пени на ЕНС в общем размере 3 000,33 рублей. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620,28 рублей, которое до настоящего времени не погашено. На основании сведений, полученных из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что налогоплательщиком в 2022 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 357020, Россия, <адрес>, информация о цене сделки получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ. Так как недвижимое имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода, полученного от ее продажи, гражданин обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена, в связи с чем, расчет налога произведен исходя из сведений, полученных на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, по результатам которого вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение вступило в законную силу. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил сумму НДФЛ за 2022 год, указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом по месту учета налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 633,75 рублей. Также за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 475,38 рублей. В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества, налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от № от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 5 рублей (Текущий остаток задолженности составляет 0,00 рублей). ФИО1 на основании п. 4 ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому произведен расчет земельного налога за 2022 год в размере 162 рублей. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 162 рублей, 20 рублей не исполнена. В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 3 000,33 рублей, которая состоит из: пени начисленные после ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку в сумме 25 350 рублей начислено пени в размере 1 420,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в сумме 27537 рублей начислено пени в размере 1 579,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со: ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 29 156,15 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена. В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 29 632,84 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-148/3/2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 29 646,46 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 29646,466 рублей. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке на общую сумму 29646,46 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный судом о дате, времени и месте судебного рассмотрении административного дела, в суд своего представителя не направил, ходатайство об отложении дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений по существу административного иска не представила.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ неявка ответчика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием для рассмотрения дела по существу в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57, ч. 3 ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщика обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст. 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 30 НК РФ единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю, ИНН №

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учет на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620,28 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

На основании сведений, полученных из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 9 по <адрес> установлено, что налогоплательщиком в 2022 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 357020, Россия, <адрес>н, <адрес>, цена сделки, информация о цене сделки получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ. Так как недвижимое имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода, полученного от его продажи, гражданин обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена, в связи с чем, расчет налога произведен исходя из сведений, полученных на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, по результатам которого вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение вступило в законную силу. Из данного решения следует, что сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе, имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным от продажи вышеуказанного недвижимого имущества за 2022 год составляет 25350 рублей.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила сумму НДФЛ за 2022 год, указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом по месту учета налогоплательщик привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 633,75 рублей. Также за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 475,38 рублей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчица ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

За 2022 год ФИО1 исчислена сумма налога на имущество в размере 5 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: налоговая база, кадастровая стоимость) х (доля в праве) х 0.30 (налоговая ставка %) х (количество месяцев владения в году)

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются соответствии со ст. 409 НК РФ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчица ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года. Сумма начисленного налога 162 рубля, 20 рублей, 187 рублей.

Административный ответчиком ФИО1 суммы налога, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены до настоящего времени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная с дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При расчете пени, административном истцом включена в требование сумма задолженности по пени в общем размере 3 000,33 рублей, которая состоит из: пени начисленные после ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку в сумме 25 350 рублей начислено пени в размере 1 420,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в сумме 27537 рублей начислено пени в размере 1 579,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплат налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29156,15 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе направлено в адрес ФИО1 посредством Почты России заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 29646,46 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-148/3/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. После поступления заявления от должника ФИО1 с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 города Невинномысска Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14.10.2024 (согласно штемпелю почтового отправления), то есть до истечения шестимесячного срока (п. 4 ст. 48 НК РФ) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Невинномысска Ставропольского края от 22.04.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю вынесено решение № о взыскании с нее задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 29632,84 рублей.

Как следует из п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст.ст. 46, 47 и 48 НК РФ носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Вышеуказанное решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю от 26.03.2024 вынесено в отношении физического лица, взыскание с которого производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, взыскание с физического лица возможно при размещении в реестре одновременно и решения налогового органа и судебного акта о взыскании задолженности.

В последующем, на основании п. 7, п. 8 ст. 48 НК РФ производится обращение взыскания на имущество физического лица в порядке, предусмотренном законом, на основании исполнительного документа.

Таким образом, процедура и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, требование налогового органа – административного истца об уплате налогов и пени оставила без удовлетворения.

В связи с чем, суд разрешая заявленные административные исковые требования суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки по налогам, налогоплательщиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по СК, предъявленные к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

Положения ст.ст. 8 и 333.18 и подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 29646,46 рублей, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 60-61, 62, 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по недоимке на общую сумму 29646,46 рублей, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2022 год в размере 25350 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 633,75 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 475,38 рублей; налог на имущество физических лиц,, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 5 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 162 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 20 рублей; задолженность по пени на ЕНС в общем размере 3 000,33 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя <***>, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)».

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета (Наименование получателя: Казначейство России (ФНС России) Корр, счёт: № 03100643000000018500, Счет: № 40102810445370000059, Банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО: 07724000, КБК*:18210803010011050110. Назначение платежа: Оплата госпошлины).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения 12.12.2024 года.

Судья В.В. Филатова