Решение № 2А-724/2025 А-724/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-724/2025

Дело №а-724/2025

УИД: 78RS0№-72


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 ноября 2025 года РД, <адрес>

Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего ФИО2 Козловского М.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом ФИО2 заседании административное дело по административному иску:

- Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам в размере 8 268 руб.00 коп., пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в размере 3 364 руб. 60 коп.;

- Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам в размере 96 545 руб. 04 коп., пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в размере 24 513 руб. 81 коп.,

- Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в размере 9 200 руб. 11 коп.;

- Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в размере 3 537 руб. 79 коп.

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам в размере 8 268 руб.00 коп., пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 364 руб. 60 коп., указав в обосновании иска на то, что административный ответчик ФИО4 Г-Г.М. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 77940 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату составления данного искового заявления) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11632 руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8268 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере -3364 руб. 60 коп.

Согласно представленной (-ым) справке (-ам) о доходах физического лица:

- Ответчик получил доход в 2022 в размере 63 596.88 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в порядке пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и переданная на взыскание в налоговый орган за 2022 составляет 8 268 руб. (63 596,88*13%).

В соответствии со статьей 52, пунктом 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответчику было направлено налоговое уведомление, в котором было предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 8 268 руб. в срок не позднее - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный (-ые) законодательством о налогах и сборах срок (-и), обязанность по уплате: налог - 8268 руб. 00 коп., добровольно Ответчиком не исполнена.

За неуплату налогов, сборов, взносов в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере пени - 3364 руб. 60 коп., и Должнику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126458 руб. 56 коп. которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 01.01.2023г. налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с Должника задолженностей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пени, в общей сумме - 11632 руб. 60 коп..

ДД.ММ.ГГГГ Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене ФИО2 приказа (дата поступления в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ) в связи с тем, что Ответчик обратился с возражениями относительно исполнения данного ФИО2 приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени с Должника Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО4 Г-Г.М. задолженность по налогам - 8268 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3364 руб. 60 коп., на общую сумму 11 632, 60 рублей.

Также межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам в размере 96 545,04 рубля, пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 513,81 рублей, указав в обосновании иска на то, что административный ответчик ФИО4 Г-Г.М. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77940 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату составления данного искового заявления) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 131751 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) 2021 год в размере 5130 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 3881 руб. 13 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 970 руб. 56 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 2854 руб. 89 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 2986 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 4970 руб. 26 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 27778 руб. 23 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения фиксированном размере) за 2022 год в размере 7069 руб. 35 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения фиксированном размере) за 2020 год в размере 2061 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2132 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 6530 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24513 руб. 81 коп.

Ответчик является (являлся) собственником имущества:

- Жилой дом, адрес: 198323, Санкт-Петербург г., сдт Дружба-1 5-я аллея,8 Кадастровый №, Площадь 35, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 198323, Санкт-Петербург г.,, аллея сдт Дружба-1 5-я, 8. Кадастровый №, Площадь 417. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ШЕВРОЛЕТ KLAN. VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель СНЕVROLETТ KLAN(J200/CHEVROLET LACETTI), VIN: №, года выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: 0818MB 178, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ CRUZE, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: РЕНО LOGAN, VIN: №, Год выпуска 2016. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Mapкa/Moдeль: RENAUL LOGAN, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 16.07.2020

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Mapкa/Moдeль: RENAUL ЛОГАН, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующим органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по формам. Файлы со сведениями представляются в налоговый орган в электронном виде. В связи с этим информация, полученная в электронном виде о регистрации имущества прилагается к административному исковому заявлению в виде компьютерных распечаток.

В соответствии с:

- Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге»,

- Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 2 и 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге»

- статьями 2 и 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» и Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации Ответчику:

в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели / адвокаты / арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее -ОПС) в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы па обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Сумма налога на доходы физических лиц. исчисленная в порядке пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и переданная на взыскание в налоговый орган за 2021 составляет 5 130 руб. ( 465,32 * 13%).

В соответствии со статьей 52, пунктом 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым было предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 5130 руб. в срок не позднее -ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время стоит на учете как налогоплательщик налога профессиональный доход (НП НПД).

Пунктом 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ установлено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ).

В информационных ресурсах Инспекции имеются сведения о произведенных Ответчиком расчетах, на основании которых налоговым органом исчислены суммы НПД, подлежащие уплате в бюджет:

- Налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 2854 руб. 89 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 970 руб. 56 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 3881 руб. 13 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 2986 руб. 0 коп.

В установленный (-ые) законодательством о налогах и сборах срок (-и), обязанность по уплате налог - 107 237 руб. 62 коп., добровольно Ответчиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно пункта 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (редакция от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: Установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

За неуплату налогов, сборов, взносов в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере - 24 513 руб. 81 коп., и Должнику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126 458 руб. 56 коп., которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с Должника задолженностей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пени в общей сумме - 131751 руб. 43 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене ФИО2 приказа (дата поступления в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ) в связи с тем, что Ответчик обратился с возражениями относительно исполнения данного ФИО2 приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени с Должника Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО4 Г-Г М. задолженность по: налогам - 96545 руб. 04 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 24513 руб. 81 коп., всего на общую сумму 131 751, 43 рубля.

Также межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 200 рублей 11 копеек, указав в обосновании иска на то, что административный ответчик ФИО4 Г-Г.М. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77940 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату составления данного искового заявления) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9200 руб. 11 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9200 руб. 11 коп.

За неуплату налогов, сборов, взносов в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере пени - 9200 руб. 11 коп., и Должнику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126458 руб. 56 коп. которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с Должника задолженностей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пени, в общей сумме - 10130 руб. 73 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене ФИО2 приказа (дата поступления в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ) в связи с тем, что Ответчик обратился с возражениями относительно исполнения данного ФИО2 приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени с Должника Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО4 Г-Г.М. задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9200 руб. 11 коп.

Также межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 537 рублей 79 копеек, указав в обосновании иска на то, что административный ответчик ФИО4 Г-Г.М. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 940 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату составления данного искового заявления) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3537 руб. 79 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3537 руб. 79 коп.

В установленный(-ые) законодательством о налогах и сборах срок (-и), обязанность по уплате: налог - 17018 руб. 77 коп., добровольно Ответчиком не исполнена.

За неуплату налогов, сборов, взносов в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере пени - 3537 руб. 79 коп., и Должнику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126458 руб. 56 коп. которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым сроком уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с Должника задолженностей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пени, в общей сумме - 20556 руб. 56 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым ФИО2 участка № Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене ФИО2 приказа (дата поступления в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ) в связи с тем, что Ответчик обратился с возражениями относительно исполнения данного ФИО2 приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени с Должника Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО4 Г-Г.М. задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3537 руб. 79 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела были объединены в одно производство.

В ФИО2 заседание представитель административного истца не явился, при подаче административных исков просил суд рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО4 Г-Г.М. в суд не явился, направив в суд возражения в котором просит отказать в удовлетворении административных исков межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Доводы возражения обоснованы тем, что согласно подпунктам 9, 14 пп.1 статьи ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом. Со ссылками на ст.ст.3, 62, 286 КАС РФ, 45, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса, указывает, что как следует из административного иска Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, требование направлено не по адресу проживания административного ответчика, что свидетельствует о несоблюдении установленного порядка взыскания образовавшейся недоимки. Кроме того, административным истцом не соблюден шестимесячный срок на обращение за ФИО2 защитой, предусмотренный пунктом 3 ст. 46 НК РФ. Доказательств обращения в суд с заявлением о вынесении ФИО2 приказа в установленный законодательством срок, административный истец не представил. Более того, наличие недоимки было выявлено налоговыми органами в более ранние сроки, однако меры для взыскания в ФИО2 порядке в установленные сроки не были предприняты административным истцом. Административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, уважительные причины пропуска истцом не приведены. Также просит обратить внимание на то, что административным истцом не представлен расчет пени. К примеру, за неуплату страховых взносов в размере 930 рублей за 2024 год, обязанность по уплате которого не наступила, административный истец просит взыскать пени в размере 9200 рублей, при этом административный истец не указал за какой период, исходя из какого размера задолженности истец просит взыскать пени. Расчет также отсутствует в материалах дела.

Поэтому просит в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной Налоговой Службы № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

От административного истца на возражения ответчика ФИО4 Г-Г.М. в суд поступил отзыв, из которого следует, что относительно доводов о том, что требование об уплате задолженности было направлено не по адресу проживания административного ответчика, что свидетельствует о несоблюдении установленного порядка взыскания Инспекция поясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Регистрирующие органы не имеют обязанности сообщать информацию о временной регистрации по месту пребывания физических лиц, в связи с чем налоговый орган осуществляет отправку почтовой корреспонденции по последнему известному месту регистрации.

Однако, с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика подключен личный кабинет физического лица (далее - ЛК ФЛ), в связи с чем налоговые уведомления и требования об уплате задолженности выгружаются в ЛК ФЛ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было выгружено в ЛК ФЛ - ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно доводов о пропуске срока для обращения в суд о взыскании задолженности Инспекция сообщает.

Из материалов дела следует, что Ответчику: направлялось Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым было предложено погасить задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с Ответчика задолженностей по налогам и пени Инспекция была вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган своевременно ДД.ММ.ГГГГ обращался к ФИО2 участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с должника задолженностей № от ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается штампом суда на реестре передачи документов в суд - копия прилагается), по результатам рассмотрения которого Мировым ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-69/2023-108.

Из определения ФИО2 следует, что судебный приказ Определением от ДД.ММ.ГГГГ (поступил в Инспекцию - ДД.ММ.ГГГГ)- отменен, в связи с поступившими возражениями.

Таким образом, с административным исковым заявлением Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Красносельский районный суд Санкт-Петербурга - ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается Реестром передачи административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ со штампом суда о приеме документов (копия прилагается), т.е. своевременно.

По сроку ДД.ММ.ГГГГ был Должнику начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 8268 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к ФИО2 участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с должника задолженностей № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого Мировым ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-105/2024-108.

Таким образом, с момента обращения к ФИО2 участка № с последним заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании задолженностей (24.1 1.2023) Должнику начислен налог на доход физического лица в размере 8 268 руб., а также пени в размере 3364.60 руб. подлежащие взысканию.

Таким образом, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с Ответчика задолженностей по налогам и пени Инспекция была вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении ФИО2 приказа к ФИО2 участка № Инспекция обратилась - ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается штампом суда на реестре передачи документов в суд - копия прилагается), т.е. своевременно.

Из определения ФИО2 следует, что судебный приказ Определением от 04.2.20244 (поступил в Инспекцию - ДД.ММ.ГГГГ)- отменен, в связи с поступившими возражениями.

Таким образом, с административным исковым заявлением Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Красносельский районный суд Санкт-Петербурга - ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается Реестром передачи административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ со штампом суда о приеме документов (копия прилагается), т.е. своевременно.

Принимая во внимание вынесенные ранее судебные приказы 2а-69/2023-108 и 2а-105/2024-108 в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с Ответчика задолженностей по налогам и пени Инспекция была вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении ФИО2 приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО2 участка № Инспекция обратилась -ДД.ММ.ГГГГ. т.е. своевременно, по результатам рассмотрения которого Мировым ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-943/2024-108.

Из определения ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ - отменен (поступило в Инспекцию - ДД.ММ.ГГГГ), в связи с поступившими возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Красносельский районный суд Санкт-Петербурга - ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается Реестром передачи административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ со штампом суда о приеме документов (копия прилагается), т.е. своевременно.

Принимая во внимание вынесенные ранее судебные приказы №а-69/2023-108, №а-105/2024-108 и №а-943/2024-108 в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении ФИО2 приказа о взыскании с Ответчика задолженностей по налогам и пени Инспекция была вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении ФИО2 приказа № от 05.008.2024 к ФИО2 участка № Инспекция обратилась -ДД.ММ.ГГГГ. т.е. своевременно, по результатам рассмотрения которого Мировым ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1065/2024-108.

Из определения ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ - отменен (поступило в Инспекцию - ДД.ММ.ГГГГ), в связи с поступившими возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Красносельский районный суд Санкт-Петербурга - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Реестром передачи административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ со штампом суда о приеме документов (копия прилагается), т.е. своевременно.

Поэтому просит взыскать с ФИО4 ИНН <***> задолженность по налогам - 115 505 руб. 62 коп. пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 40 616.06 руб. 31 коп. В общей сумме 156 121 руб. 93руб.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по РД надлежаще извещенный о дате, времени ФИО2 заседания в суд не явился.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени ФИО2 заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Оснований для отложения ФИО2 разбирательства по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене ФИО2 приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 69 Кодекса). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6 статьи 69 Кодекса).

Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим доводы стороны административного ответчика в суде о нарушении сроков направления требований и обращения в суд является необоснованными.

Пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления без проверки доводов административного иска, тогда как суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, основывались на пропуске налоговым органом процессуальных сроков на обращение в суд и отсутствия оснований для их восстановления, не установив при этом обоснованность обращения в суд по сути заявленных требований, - нарушил требования статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, что противоречит принципам законности и обоснованности, предъявляемым к судебным решениям.

При этом установлено, что налоговый орган такой срок не пропустил, так как в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче ФИО2 приказа к ФИО2, который 12.12.2023г., 29.02.2024г., 26.08.2024г. и 09.08.2024г. вынес судебные приказы, отмененные 04.12.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Инспекция с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени с Должника обратилась в суд по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика ФИО4 Г-Г.М. в части того, что Управление обратилось иском после истечения шести месяцев со дня получения определения об отмене ФИО2 приказа, суд не нашли своего подтверждения.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять налоговому органу в установленные сроки декларации, документы и сведения для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

На основании ст. 415 НК РФ истец является также плательщиком страховых взносов, т.к. в период с 12.11.2018г. по 03.03.2020г. был зарегистрирован в качестве ИП.

Обязанность по уплате налогов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иными актами законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок; лица.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Законодатель устанавливает условия, при наличии которых, недоимка признается безнадежной к взысканию - наличие только ФИО2 акта и при этом налоговым органом не произведены все меры принудительного взыскания (ст. 59 НК РФ).

Налоговым органом своевременно соблюдены процедуры взыскания за все периоды, за которые налогоплательщик полагает, недоимка подлежит списанию, в частности, упомянутые суммы являлись предметом рассмотрения в ФИО2 суде.

Из материалов административного дела усматривается, что административным истцом представлены сведения о соблюдении мер взыскания.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета - разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно, ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размене отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Одновременно, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определением Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС21-7152).

Днем выявления недоимки считают следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1. п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

С учетом установленных фактических обстоятельств, обращение налогоплательщика в суд с иском в отсутствие нарушений его прав и законных интересов по обжалуемым действиям, свидетельствует о направленности его действий не на защиту нарушенных прав, на уклонение от исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных, НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389,401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В адрес ФИО4 Г-Г.М. направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НДФЛ и было принято решение налоговой инспекцией № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 6530,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 2132,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НДФЛ.

При этом налоговые уведомления были направлены в личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем ФИО4 Г-Г.М., являясь плательщиком страховых взносов и владельцем имущества, подлежащего налогообложению не мог не знать о своей обязанности по оплате законно установленных налогов, в порядке и сроки установленные налоговым законодательством.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Положения данной статьи применяются независимо от того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение обязательств, возникших в период такой деятельности

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от 27.06.2023г. с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные, ст. 48 НК РФ, Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче ФИО2 приказа в ФИО2 суд, который 12.12.2023г., 29.02.2024г., 26.08.2024г. и 09.08.2024г. вынес судебные приказы, отмененные 04.12.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Таким образом, судом установлено, что ФИО4 Г-Г.М. является плательщиком транспортного налога, НДФЛ и страховых взносов, им данная обязанность по оплате налогов в установленные сроки выполнена не была, в его адрес направлялись налоговые уведомления, требование об уплате, которое исполнено не было, в связи с чем на имеющуюся задолженность были начислены пени, были предприняты меры по принудительному взысканию задолженности в виде вынесения ФИО2 приказа. Кроме того, порядок и сроки за обращением в суд, в том числе в порядке приказного производства не нарушены. Доводы административного ответчика относительно направления требования не по его адресу, не подтверждают того, что нарушена процедура ФИО2 взыскания, так как ФИО4 Г-Г.М. несколько раз была изменена регистрация по месту пребывания, доказательств направления в адрес налоговой инспекции сведений об изменении места регистрации или пребывания суду не представлено.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по уплате недоимки по налогу и пени в общей сумме 137 161,35 рублей.

Так как административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу освобождено от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО4 Г-Г.М. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 114 рублей 84 копейки.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, гражданина России, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимки по:

- налогу - 8268 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3364 рубля 60 копеек;

- налогу - 96545 рублей 04 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 24513 рублей 81 копейку;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9200 рублей 11 копеек;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3537 рублей 79 копеек.

А всего взыскать – 137 161 (сто тридцать семь тысяч сто шестьдесят один) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, гражданина России, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 5 114 (пять тысяч сто четырнадцать) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Козловский