Решение № 2А-1424/2025 2А-1424/2025~М-780/2025 М-780/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-1424/2025

дело №2а-1424/2025

УИД 62RS0005-01-2025-001402-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 сентября 2025 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, и просило взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 201 350 руб. 18 коп., а именно: земельный налог за 2022-2023 г. в размере 13 848 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 57 732 руб. 18 коп., транспортный налог за 2021-2023 г. в размере 129 770 руб.

Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 с 2019 г. по в 2023 г. являлся налогоплательщиком, в собственности которого имелось имущество:

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

<данные изъяты> - 25.5, государственный регистрационный знак №;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Также в собственности ответчика с 2019 по 2022 имеется недвижимое имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Также в собственности ответчика с 2022 по 2023 имеется недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административный ответчик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ №а-1978/2024 о взыскании сумм налога с ФИО1 в общей сумме 604 795 руб. 30 коп., который на основании возражений должника определением того же мирового судьи был отменён – ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, считает их незаконными и не обоснованными.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим обстоятельствам.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (части 2 и 3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику принадлежало следующее имущество:

с 2019 г. по в 2023 г.:

транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> - 25.5, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Также в собственности ответчика с 2019 по 2022 имеется недвижимое имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Земельный кодекс РФ в ч.1 ст.1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причём налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговые ставки по ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №268-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №216-ФЗ); 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Также в собственности ответчика с 2022 по 2023 имеется недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административный ответчик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ №а-1978/2024 о взыскании сумм налога с ФИО1 в общей сумме 604 795 руб. 30 коп., который на основании возражений должника определением того же мирового судьи был отменён – 09.12.2024г.

Однако согласно апелляционного определения Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым удовлетворены частично требования Управления ФНС по <адрес>: взыскан с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 89 667 руб. 47 коп. из которых: земельный налог за 2021 года в размере 6 924 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 64 885 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 479 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 47 коп.

Следовательно, транспортный налог за 2021-2022 должен быть исчислен следующим образом: 129 770 руб. (начислен налог за 2021-2022г.г.) – 64 885 руб. (взыскано за 2021г.) = 64 885 руб.

Земельный налог исчислен следующим образом:

На земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>: 967 957 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 / 100 (налоговая ставка) Х 12 / 12 (период владения) = 2 904 руб.;

На земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, уч. 3: 118 156 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 / 100 (налоговая ставка) Х 12 / 12 (период владения) = 354 руб.;

На земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, №», уч. 4: 125 590 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 / 100 (налоговая ставка) Х 12 / 12 (период владения) = 377 руб.;

На земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», уч. 69: 145 777 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 / 100 (налоговая ставка) Х 12 / 12 (период владения) = 437 руб.;

На земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>: 950 530 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 / 100 (налоговая ставка) Х 12 / 12 (период владения) = 2 852 руб.

Общая сумма земельного налога за 2022 год составляет 6 924 руб., за 2023г. составляет 6 924 руб., итого 13 848 руб.

На имущество физических лиц налог за 2019-2022 год исчислен следующим образом: 57 732 руб. 18 коп. (начислен налог за 2019-2022) – 17 479 руб. (взыскано за 2021г.) = 40 253 руб. 18 коп.

На нежилое здание №, площадью 857,90, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>»: 12 190 578 руб. (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,50 (налоговая ставка) / 100 Х 12 / 12 (период владения) = 13 567 руб. за 2022г.;

На жилой дом №, площадью 160,50 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>: 1 789 585 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,30 (налоговая ставка) / 100 Х 12 / 12 (период владения) = 5 369 руб. за 2022г.

Объект недвижимости с кадастровым номером № выбыл из собственности ответчика ФИО1 с 2013 года, таким образом у налогового органа не имелось оснований для начисления налога на имущество физических лиц на данный объект недвижимости.

Общая сумма налога на имущество физических лиц составляет 18 936 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> отменён судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 604 795 руб. 30 коп.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом процедура обращения в суд соблюдена.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> единый налоговый платеж в размере 97 669 руб. из которых: транспортный налог за 2022г. в размере 64 885 руб., земельный налог за 2022-2023 г.г. в размере 13 848 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 18 936 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ