Решение № 12-195/2018 от 27 июня 2018 г. по делу № 12-195/2018

№ 12-195/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2018 года город Краснодар

Октябрьский районный суд города Краснодара в составе:

Председательствующего судьи Крюкова В.А.,

при секретаре судебного заседания Галаган Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление и.о. начальника ИФНС России № 3 по г. Краснодару ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с жалобой на постановление и.о. начальника ИФНС России № 3 по г. Краснодару ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания и привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, просит его отменить как незаконное и вынести постановление о прекращении производства по делу за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

В обоснование жалобы указал, что он является добросовестным налогоплательщиком, у которого отсутствует умысел в сокрытии своего действительного имущественного положения, а несвоевременное представление отчета возникло по независящим от него обстоятельствам, которые он никак не мог предвидеть и предупредить. В ДД.ММ.ГГГГ счет в иностранном банке им закрыт, что предполагает отсутствие денежных средств на таком счете. Оспариваемое постановление считает незаконным, поскольку должностным лицом при рассмотрении административного материала допущены существенные нарушения порядка привлечения к административной ответственности, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения. Кроме того, при рассмотрении дела не учтены его доводы, изложенные в письменных объяснениях, не приняты во внимание основания малозначительности. Считает, что отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ подлежал представлению в налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако, ДД.ММ.ГГГГ им счет в банке был закрыт, о чем заявитель известил налоговый орган и дополнительно сообщил в письменных объяснениях от ДД.ММ.ГГГГ У него отсутствует действительная возможность непосредственного получения сведений о движении денежных средств по счету в месте нахождения банка ввиду отсутствия необходимых денежных средств для посещения <адрес>, о чем сообщил в налоговый орган, однако данные обстоятельства не были приняты во внимание. Также протокол об административном правонарушении и определение о назначении времени и месте рассмотрения дела было направлено ему посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 5 календарных дней до даты рассмотрения дела по существу и без учета пробега почтовой корреспонденции. На рассмотрение дела об административном правонарушении ни он, ни его представитель не присутствовали, чем налоговый орган лишил его права на защиту, возможности квалифицировано возражать и давать объяснения по существу вменяемого в вину нарушения, в связи с чем, привлечение его к административной ответственности в данном случае является незаконным и необоснованным.

В судебном заседании представитель заявителя ФИО3 настаивала на доводах жалобы, просила суд ее удовлетворить.

Представители ИФНС России № 3 по г. Краснодару ФИО4 и ФИО5 в судебном заседании возражали против удовлетворения жалобы, считая, что оспариваемое постановление о назначении административного наказания ФИО1 вынесено законно и обоснованно.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что жалоба не обоснована и удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствие с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Судом установлено, что постановлением и.о. начальника ИФНС России № 3 по г. Краснодару ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания, ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначен административный штраф в размере 2 500 рублей.

Правонарушение выразилось в том, что ДД.ММ.ГГГГ физическим лицом – резидентом ФИО1 открыт счет № в Банке <данные изъяты>, расположенном за пределами территории РФ – <адрес>

Исходя из норм, установленных п. 2 постановления Правительства РФ от 12.12.2016 г. № 1365, отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ., заявителю следовало представить в налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, ФИО1 не представлен, а следовательно, его действия (бездействия) противоречат требованиям действующего законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федеральный закон от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическим лицам - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819, отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими лицами.

При этом, по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Проанализировав представленные в суд доказательства, суд находит, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, однако, им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, что в силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины физического лица в совершении вмененного административного правонарушения.

Факт совершения ФИО1 вышеуказанного административного правонарушения и его виновность подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, а именно: протоколом об административном правонарушении, постановлением о назначении административного наказания, отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ за ДД.ММ.ГГГГ и другими материалами дела.

Доводы жалобы заявителя об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, суд находит ошибочными, основанными на неправильном толковании норм материального права, поскольку они полностью опровергаются материалами дела.

Доводы жалобы о том, что должностным лицом были неправильно определены все обстоятельства дела, не могут быть признаны обоснованными, поскольку все обстоятельства дела были верно установлены и в соответствии с представленными доказательствами, оснований для получения дополнительных доказательств у судьи не имелось.

Утверждения представителя заявителя о необходимости применения положения ст. 2.9 КоАП РФ, налоговым органом оставлены без удовлетворения, поскольку согласно требованиям действующего административного законодательства, малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

По смыслу ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, суд не усматривает в действиях заявителя малозначительности совершенного правонарушения, поскольку, в данном случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении к исполнению своих обязанностей, что как следствие посягает на охраняемые государством общественные отношения и установленный порядок в области валютного регулирования и валютного контроля.

Действия лица, привлеченного к административной ответственности, правильно квалифицированы по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание назначено в пределах санкции с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств, порядок и процедура привлечения к административной ответственности не нарушены.

Право на судебную защиту, возможность квалифицировано возражать и давать объяснения по существу нарушения, заявителем реализована в настоящем судебном процессе.

Судом не выявлено нарушений со стороны должностного лица налогового органа при вынесении постановления о назначении административного наказания, которое полностью соответствует требованиям ст.29.10 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд находит постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания ФИО1 законным и обоснованным, а жалобу не подлежащей удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.1, 30.7 КоАП РФ, суд,

РЕШИЛ:

Постановление и.о. начальника ИФНС России № 3 по г. Краснодару ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении ФИО1 административного наказания, – оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение 10 дней через Октябрьский районный суд г. Краснодара.

Судья: