Решение № 2А-2091/2017 2А-2091/2017~М-2232/2017 М-2232/2017 от 9 ноября 2017 г. по делу № 2А-2091/2017

2а-2091/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 ноября 2017 года город Октябрьский РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сайфуллина И.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2091/2017 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ владельцем транспортного средства <данные изъяты>, а потому является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые обязан уплачивать в установленные сроки и размерах. В силу того, что ответчик своевременно не уплатил названные налоги, ему начислены пени в размере 77 руб. 14 коп. по налогу на имущество физических лиц., 188 руб. 51 коп. по земельному налогу и 5 533 руб. 53 коп. по транспортному налогу. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 15 819 руб. 18 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 100 руб. и пени по нему в размере 77 руб. 14 коп., по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 180 руб. и пени по нему в размере 5 533 руб. 53 коп., по земельному налогу за 2014 год в размере 740 руб. и пени по нему в размере 188 руб. 51 коп.

В силу того, что стороны ходатайствовали о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а их участие при рассмотрении данного дела не признано обязательным, суд, в соответствие с требованиями ст. 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Следует также отметить, что ФИО1 своим заявлением, которым также просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства, исковые требования в части взыскания с него земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени к ним, признал в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ)

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля <данные изъяты>

Согласно материалам дела, ФИО1, как плательщиком транспортного налога, не уплачен исчисленный за 2014 год в размере 9 180 руб. транспортный налог, в доказательств иного, как того требует ст. 62 КАС РФ, суду не представлено, следовательно, требование о взыскании названного налога законно и обоснованно.

В силу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею – земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года. Подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.;

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, о чем свидетельствует его указание в заявлении о признании, в том числе названного требования в полном объеме, ФИО1 является собственником земельного объекта (участка) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кольцо ФИО2, 6.

Согласно материалам дела, ФИО1, как плательщиком земельного налога, не уплачен исчисленный за 2014 год в размере 740 руб. земельный налог, доказательств иного, как того требует ст. 62 КАС РФ, суду не представлено, а ответчиком данный факт признан.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиком налогов на имущество физических лиц признаются лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются решениями местных органов власти.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Установлено и не оспорено ФИО1, о чем свидетельствует оформленное в письменном форме заявление, которым последний признал исковые требования и в части наличия не исполненного обязательства по уплате налога на имущества физических лиц, что он является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. и комнаты №, расположенной по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб., исчисленного за 2014 год, которая по настоящее время не погашена, доказательств обратного не представлено, а ответчиком данный факт признан.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком суммы названных налогов в полном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 77 руб. 14 коп., по транспортному налогу в размере 5 533 руб. 53 коп. и по земельному налогу в размере 188 руб. 51 коп.

В соответствии с ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание иска административным ответчиком административного иска, если это противоречит НК РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Признание административным ответчиком иска в части не исполнения обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по ним, не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, в этой связи, суд, принимая во внимание доказанность не исполнения ответчиком обязательства и по уплате транспортного налога, приняв признание административным ответчиком исковых требований в соответствующей части, приходит к выводу и о правомерности требования о взыскании не уплаченной суммы транспортного налога и пени по нему.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 632 руб. 77 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 9 180 руб. и пени по нему в размере 5 533 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб. и пени по нему в размере 77 руб. 14 коп., задолженность по земельному налогу в размере 740 руб. и пени по нему в размере 188 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 632 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья И.Ф. Сайфуллин