Решение № 2А-7251/2025 2А-7251/2025~М-2788/2025 М-2788/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-7251/2025

В окончательном виде изготовлено 02.09.2025 года

Дело № 2а-7251/2025 14 августа 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-005045-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сидорчук Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 657 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 261 рублей, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2024 год в размере 2 600,63 рублей, а также пени в размере 27 543,05 рублей, начисленные за период с 05.02.2024 года по 20.01.2025 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 193898369 от 07.08.2024 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что с 22.06.2001 года ФИО1 является адвокатом, в связи с чем, в 2023-2024 годах являлся плательщиком страховых взносов, однако, обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не исполнил. Также административный истец указывает, что у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС, при этом, ранее в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1224 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года, которое оставлено без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 131 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 03.03.2025 года судебный приказ № 2а-16/2025-131 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования по праву не оспаривал, указал на не согласие с размером заявленных требований.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также 12/52 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и 1/3 на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год в размере 261 рубль, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 657 рублей.

Материалами дела подтверждается, что в адрес налогоплательщика своевременно было направлено налоговое уведомление № 104235478 от 12.08.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что в 2023-2024 годах ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность, в связи с чем, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 2 600,63 рублей и страховые взносы за 2024 год в размере 45 842 рубля.

По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 115 720,80 рублей, в которое вошли задолженности по страховым взносам за 2019-2021 годы.

Также 10.01.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС по налогам вошли задолженности по страховым взносам за 2022 год, с 02.12.2023 года по налогам за 2022 год, а с 10.01.2024 года задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля.

Кроме того, 01.07.2024 года в отрицательное сальдо ЕНС по налогам вошли задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 2 600,63 рублей, с 02.12.2024 года по налогам за 2023 год в размере 918 рублей, а с 10.01.2025 года задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 1224 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года.

22.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 8989 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 131 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

07.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 131 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-16/2025-131, однако, определением мирового судьи судебного участка № 131 Санкт-Петербурга от 03.03.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 03.03.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 08.04.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Принадлежность административному ответчику в 2023 году указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Суд принимает во внимание, что расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В ходе рассмотрения дела, возражая против заявленных требований, ФИО1 указал, что задолженность частично была погашена.

Согласно распечатке с личного кабинета налогоплательщика, по состоянию на 10.08.2024 года у ФИО1 числится задолженность по стразовым взносам за 2024 год в размере 42 314,48 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2024 год в размере 4 858,06 рублей.

Административным ответчиком представлены чек от 02.12.2024 года о произведенном платежи на сумму 918 рублей, а также произведенном платеже на сумму 4 858,06 рублей.

Кроме того, в материалы дела представлены документы о списании со счета ФИО1 в банке денежных средств на общую сумму 37 741,23 рублей.

Исходя из совокупности представленных документов, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время из заявленной к взысканию налоговым органом задолженности в рамках настоящего дела, у ФИО1 числится только задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 42 314,48 рублей, которая подлежит взысканию в судебном порядке.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 657 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 261 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 2 600,63 рублей суд находит неподлежащими удовлетворению, поскольку данная задолженность была погашена в ходе рассмотрения дела.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 543,05 рублей, начисленных по отрицательному сальдо ЕНС за период с 05.02.2024 года по 20.01.2025 года.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-3555/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 16.04.2025 года, вступившим в законную силу 29.07.2025 года, были частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год, по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пений, начисленных за период с 30.10.2023 года по 05.02.2024 года.

Одновременно, судом в ходе рассмотрения дела было установлено, что налоговым органом необоснованно по состоянию на 01.01.2023 года было сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 115 720,80 рублей, поскольку в отрицательное сальдо ЕНС по налогам необоснованно была включена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 590 рублей.

Таким образом, судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам подлежало определению в размере 111 130,80 рублей.

Согласно сведениям налогового органа, по состоянию на 05.02.2024 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 163 735,27 рублей, при этом, в него также входила задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 197,15 рублей.

С учетом выводов установленных судом во вступившем в законную силу решении, из отрицательного сальдо ЕНС по налогам при расчете пени подлежит исключению задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 27 528,29 рублей, начисленных по отрицательному сальдо ЕНС за период с 05.02.2024 года по 20.01.2025 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 42 314,48 рублей, пени в размере 27 528,29 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 года по 20.01.2025 года, а всего 69 842 (шестьдесят девять тысяч восемьсот сорок два) рубля 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: