Решение № 2А-3372/2025 2А-3372/2025~М-2881/2025 М-2881/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-3372/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-004888-39



дело № 2а- 3372 /2025
08 сентября 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21200,11 рублей,

- по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2019 год в размере 1994,78 рублей,

- по налогам на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2284,00 рублей,

- по налогам на имущество физических лиц за 2022 год в размере 838,00 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 год в размере 693,00 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 527,00 рублей,

- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 10474,07 рублей

мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по

в судебное заседании возражала против заявленных требований, также представила квитанцию об оплате налогов в размере 27 536 рублей 89 копеек.

Выслушав административного ответчика, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

По смыслу ст. 400, ст. 401 НК РФ в их системном единстве в качестве объекта налогообложения налога на имущество признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является недвижимым имущество, отвечающим определенным физическим показателям; зарегистрированы в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Следовательно, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

На основании статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы.

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 НК РФ).

Размер страховых взносов за расчетный период 2021 год определен положениями ст. 430 НК РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ (в соответствующей редакции) плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

29 354 рублей за расчетный период 2019 года для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

6 884 рублей за расчетный период 2019 год для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

Судом установлено, что ФИО1 с 16.08.2011 по 20.09.2019 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, также в спорный период являлась собственником транспортных средств, на которые начислен налог за 2019г., что стороной административного ответчика не оспорено. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества и плательщиком земельного налога как лицо, обладающее земельным участками.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- <номер> от 01.09.2022, согласно которому сумма налога на имущество к уплате за 2021 г. – 2 284.00 руб., земельный налог за 2021г. – 693.00 руб.

- <номер> от 09.08.2023, согласно которому сумма налога на имущество к уплате за 2022 г. – 838.00 руб., земельный налог за 2022г. – 527.00 руб.

Административный истец указывает, что за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. – 21 200,11 руб., на ОМС за 2019 г. – 4 971,78 руб.

Административному ответчику выставлено требование <номер> от 23.07.2023 об уплате задолженности, срок уплаты до 16.11.2023.

По истечении срока уплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья вынес судебный приказ <номер> от 23.12.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика судебный приказ был отменен – 03.02.2025.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 10 474,07 руб. по состоянию на 05.02.2024 г.:

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 35670 руб. 52 коп., в том числе пени 6521 руб. 63 коп.

Пени за период до 01.01.2023 начислены на совокупную задолженность в размере 29 148,89 руб.:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 200,11 руб. за 2019 год, пени 4476,03 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 971,78 руб., за 2019 год, пени 1049,68 руб.

налог на имущество физических лиц в размере 2284,00 руб. За 2021 год, пени 868,54 руб.

земельный налог в размере 693,00 за 2021 год., пени 127,38 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024: 10474 руб. 07 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10474 руб. 07 коп.

Согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС – 47 401,15 руб., в том числе:

- налоги – 27 536,89 руб.;

- пени – 19 864,26 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2019 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налоговых обязательств за 2019 год.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 и 2023 года, а также пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества и плательщиком земельного налога как лицо, обладающее земельным участками, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать вышеуказанные налоги.

На основании п. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом судом установлено, что административным ответчиком в материалы дела представлены доказательства (квитанции) уплаты налога и пени по спорной сумме в полном объеме.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком до вынесения судом решения по делу, добровольно уплачена в полном объеме сумма недоимки, указанная в административном исковом заявлении, в связи с чем, исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер> о взыскании:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21200,11 рублей,

страховых взносов на ОМС работающего населения за 2019 год в размере 1994,78 рублей,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2284,00 рублей,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 838,00 рублей,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 год в размере 693,00 рублей,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 527,00 рублей,

пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 10474,07 рублей - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда