Решение № 2А-1000/2020 2А-1000/2020~М-607/2020 М-607/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-1000/2020

Дело № 2а-1000/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 19 ноября 2020 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Яковенко Т.И.

при секретаре Шматкове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам в общей сумме 1250 руб., в том числе: штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в размере 750 руб.

Требования мотивированы тем,что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и предоставляла в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию, однако своевременно не предоставила единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2015 года (в срок до ДД.ММ.ГГГГ), предоставив ее в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, темсамым совершив налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дл ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. По результатам камеральной проверки декларации налоговой инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 199 НК РФ. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа была уменьшена в 2 раза и составила 500 рублей. Решение было направлено административному ответчику почтой и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке сумма штрафа уплачена ею не была, в связи с чем в адрес плательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013-2015 год были предоставлены ФИО1 с нарушением установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ, что также явилось основанием для привлечения ее к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа была уменьшена в 4 раза и составила 250 рублей за каждую из представленных налоговых деклараций. Решение о привлечении к ответственности было направлено административному ответчику почтой и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке сумма штрафа уплачена ею не была, в связи с чем в адрес плательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по штрафам. На основании поступивших от должника возражений данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, на удовлетворении требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, об уважительности причин неявки суд не уведомила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила, возражений по существу заявленных требований не представила.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом извещен о разбирательстве дела, в суд не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает, что неявка ответчика не является препятствием для рассмотрения дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Согласно ст. 204 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование и составляется протокол в письменной форме.

Как следует из правовой позиции Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 2 пункта 65, а также в пункте 67 Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание участников судебного процесса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, без проведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Из содержания п.1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу абз. 2, 4 п. 2 ст. 80 НК РФлицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 119НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 за1 квартал 2015 года представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения. Установленный срок предоставления декларации за1 квартал 2015 года – не позднее20.04.2015 года.

Фактически за 1 квартал 2015 года единая (упрощенная) налоговая декларация представлена ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации.

На основании решения№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, наложен штраф в размере 500 руб.

Оплата штрафа на налогу на добавленную стоимость в установленный срокФИО1 не произведена, в связи с чем в ее адрес было направлено требование № отДД.ММ.ГГГГ годаоб уплате НДС на товары, произведенные на территории РФ, в размере 500 руб. со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено налогоплательщику почтойДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени данное требование не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательствомпорядкеи осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленныестатьей 229настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной встатье 227настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 119 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений вышеназванных норм, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна была быть предоставлена ФИО1 за 2013 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна была быть представлена ею не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, фактически налоговые декларации за 2013, 2014 и 2015 год были представлены административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговых деклараций.

На основании решений№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, наложен штраф в размере 250 руб. за каждую декларацию.

Оплата штрафов на налогу на доходы физических лиц в установленный срокФИО1 не произведена, в связи с чем налоговой инспекцией в ее адрес были направлены требования №, №, № отДД.ММ.ГГГГ годаоб уплате НДФЛ от осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями, в общем размере 750 руб. со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования направлены налогоплательщику согласно списку внутренних почтовых отправлений почтойДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени данные требования не исполнены.

Таким образом, факт наличия задолженности по уплате обязательных платежей материалами дела установлен, доказательств исполнения данной обязанности материалами дела не представлено, суммы взыскания не оспорены, в связи с чем исковые требования о взыскании штрафа по НДФЛ в сумме 750 руб., штрафа по НДС в размере 500 руб. являются обоснованным и подлежат удовлетворению.

Действия налоговой инспекции соответствуют установленной нормативной процедуре, заявление подписано компетентным должностным лицом, срок обращения в суд контрольного органа, исчисляемый со дня истечения предусмотренного ст. 286 КАС РФ и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций не пропущен.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 500 рублей, по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 750 рублей, а всего 1250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Енисейск Красноярского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2020 года