Решение № 2А-2240/2024 2А-2240/2024~М-886/2024 М-886/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-2240/2024

Дело № 2а-2240/2024

УИД: 50RS0016-01-2024-001303-40


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.Б.,

при секретаре Леметюйнен ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

МРИ ФНС № 2 по Московской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, и с учетом уточнения требований просит взыскать: налог в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г., и пени в размере <данные изъяты> руб., из которых за 2015 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за 2016 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за 2017 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН <данные изъяты>) и является плательщиком транспортного налога за 2015-2017 гг.. Административным истцом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2017 г. В связи с неуплатой налога, соответствии со ст.69 НК РФ, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с введением ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный в требовании срок, налог и пени не были уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не оплачено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств: АУДИ А8, г.р.з. <данные изъяты>, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, г.р.з. <данные изъяты>

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015, 2016 г., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Кроме того за взысканием недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 г. налоговый орган обращался к мировому суде № судебного участка Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи № судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался, возражений на заявленные требования не представил. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению в силу следующего.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по закрытым электронным каналам связи, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобили АУДИ А8, г.р.з. <данные изъяты>, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, г.р.з. <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В установленные сроки налог налогоплательщиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Как указано административным истцом, недоимка за 2017 г. оплачена не была.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, инспекцией направлялось требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с введением ЕНС общее налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не оплачено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г. и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2015-2017 гг.. до настоящего момента не оплачена.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015, 2016 г., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Что касается начисленной суммы пени на транспортный налог за 2015-2016 гг.. в размере <данные изъяты>, то она не подлежит взысканию в связи со списанием самого тела налога, на которые начислены спорные пени.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Пунктом 4 Приложения № 2 к указанному Приказу ФНС России определено, что одним их документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из положений п.п. 1,2,3,4,5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 г., мировым судьей № судебного участка Королевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи № судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

Таким образом, с учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г., и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г., а всего на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МРИ ФНС № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу МРИ ФНС № 2 по Московской области недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г., и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2017 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в пользу Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении требований МРИ ФНС № 2 по Московской области о взыскании с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) недоимки по транспортному налогу: пени в размере <данные изъяты> руб., из которых за 2015 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за 2016 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Королевский городской суд в течение одного месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Судья Т.Б. Родина

Мотивированное решение составлено 31.07.2024 г.

Судья: Т.Б. Родина