Приговор № 1-124/2017 от 22 июня 2017 г. по делу № 1-124/2017

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

23 июня 2017 года г.Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе

председательствующего судьи Кононовой Е.А.

с участием государственного обвинителя –

ст.помощника Железногорского межрайонного прокурора Федоренковой Ю.П.,

подсудимого, гражданского ответчика ФИО1,

адвоката Сафиулина Р.Ф.,

представившего удостоверение № *** и ордер № ***/СРФ от **.**.**,

при секретаре Водостоевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1,

**.**.** года рождения, уроженца г.***, гражданина РФ, имеющего среднее специальное образование, индивидуального предпринимателя, в браке не состоящего, имеющего на иждивении малолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в ***, кВ.165, фактически проживающего в г.***, военнообязанного, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ,

у с т а н о в и л :

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, будучи **.**.** зарегистрированным и прошедшим государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту ИП) в Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области, расположенной по адресу: Курская область, г.Железногорск, ***, с **.**.** с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) № *** и идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту ИНН) 463309738302, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», ст. 6, 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от **.**.** № 402-ФЗ, согласно которым «экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, индивидуальный предприниматель сам организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учет», п. 1 ст. 45 и п. 6 ст. 80 части первой Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), согласно которым «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также представить в налоговый орган декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки», п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому «налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги», ст.143 части второй НК РФ, согласно которой «налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за период с **.**.** по **.**.** в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Так, ИП ФИО1, являясь лицом, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, достоверно знал о том, что в периодс**.**.** по **.**.** являлся плательщиком НДС, был обязан предоставить в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области налоговую декларацию по НДС и уплатить НДС согласно представленной налоговой декларации.

Однако, ИП ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, а именно НДС, в июле 2015 года, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, осознавая наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желая их наступления, из корыстных побуждений решил включить в налоговую декларацию по НДС заведомо ложные сведения.

В соответствии со ст. 143 НК РФ по видам осуществления деятельности: «реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ» ИП ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В п. 2 ст. 164 НК РФ приведен перечень товаров, по которым установлена налоговая ставка 10 процентов. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 168 НК РФ продавец обязан при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Порядок применения налоговых вычетов определен ст. 172 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ, в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.

Действуя из корыстной заинтересованности, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, а именно НДС, ИП ФИО1, с целью получения налоговых вычетов по НДС с расходов, понесенных им при приобретении для последующей перепродажи строительных материалов, в период с**.**.** по **.**.** включил в книгу покупок счета – фактуры: № *** от **.**.** на общую сумму1 600 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 244 068 руб.; № *** от **.**.** на общую сумму 380 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 57 966 руб.; № *** от **.**.** на общую сумму 5 000 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 762 712 руб., содержащие недостоверные сведения о приобретении в 3 квартале 2015 года ИП ФИО1 в ООО «Стройальянс» (***, ИНН <***>) строительных материалов. Фактически ООО «Стройальянс» никакие товары ИП ФИО1 не реализовывало и не поставляло, указанные счета-фактуры не выставляло.

ИП ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, а именно НДС, в неустановленное следствием время, но не позднее **.**.**, составил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, в которую включил в раздел «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» заведомо ложные сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 12 361 705 руб., завысив согласно заключения налоговой судебной экспертизы № *** от **.**.** сумму налоговых вычетов в размере 1 064 746 руб., в строку «сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет» внес заведомо ложные сведения об уплате суммы в размере 179 245 руб.

Данную налоговую декларацию ИП ФИО1 подписал электронной подписью и **.**.** по средствам телекоммуникационного канала связи представил в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***.

Таким образом, сумма не исчисленного и подлежащего уплате НДС в бюджетную систему РФ ИП ФИО1 за 3 квартал 2015 года, согласно заключения налоговой судебной экспертизы № *** от **.**.**, составила 1 064 746 руб. и 80 %по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за этот же период времени, по сроку уплаты не позднее **.**.**.

Тем самым, в нарушение: ст.57 Конституции РФ, ст. 6, 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от **.**.** № 402-ФЗ, п.1 ст.45 и п.6 ст.80 части первой НК РФ, ст.ст. 143, 146, 167, 168, 169, 171, 172, 174 части второй НК РФ ИП ФИО1 за период с **.**.** по **.**.** действуя умышленно, из корыстной заинтересованности, уклонился от уплаты налогов с физического лица, а именно НДС в общей сумме 1 064 746 руб., составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд и превышающей более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов составляет 80 процентов, что превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, что в соответствии с Уголовным кодексом РФ, образует крупный размер (в ред. Федерального закона от **.**.** N 325-ФЗ).

В судебном заседании подсудимый ФИО1 в присутствии защитника адвоката Сафиулина Р.Ф. поддержал заявленное им в ходе предварительного следствия ходатайство о постановлении приговора в особом порядке судебного разбирательства, пояснил, что полностью признает себя виновным в совершении инкриминируемого ему преступления, последствия постановления приговора в особом порядке осознает; предъявленный к нему гражданский иск признает.

Государственный обвинитель ст.помощник Железногорского межрайонного прокурора Федоренкова Ю.П. согласилась с особым порядком судебного разбирательства по делу.

Санкция ст.198 ч.1 УК РФ предусматривает максимальное наказание в виде одного года лишения свободы. Суд удостоверился в том, что подсудимый осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, и что ходатайство заявлено им добровольно и после проведения консультации с защитником, поэтому имеются достаточные основания для постановления по данному делу приговора без проведения судебного разбирательства.

Исходя из фабулы предъявленного ФИО1 обвинения по данному уголовному делу, у суда имеются основания сделать вывод о том, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается материалами уголовного дела, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, т.е. совершил преступление, предусмотренное ст.198 ч.1 УК РФ.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, в том числе смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного.

При этом суд также учитывает, что в соответствии со ст.62 ч.5 УК РФ в связи с особым порядком судебного разбирательства ФИО1 должно быть назначено наказание, не превышающее две трети максимального срока наиболее строгого вида наказания, предусмотренного санкцией статьи 198 ч.1 УК РФ.

Совершенное ФИО1 преступление относится к категории умышленных преступлений небольшой тяжести.

Отягчающих наказание обстоятельств в отношении ФИО1 не установлено.

Обстоятельствами, смягчающими ФИО1 наказание, суд признает полное признание им своей вины в совершении инкриминируемого преступления, явку с повинной (т.1, л.д.-191-192), активное способствование раскрытию преступления, частичное погашение материального ущерба, причиненного преступлением (170 000 рублей), наличие на иждивении малолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Наличие смягчающего наказание обстоятельства, предусмотренного ст.61 п.«И» УК РФ (явка с повинной) при отсутствии отягчающих наказание обстоятельств в силу ст.62 ч.1 УК РФ является основанием для снижения ФИО1 верхнего предела наказания до двух третей от максимального, предусмотренного санкцией статьи.

Оснований для освобождения ФИО1 от уголовной ответственности согласно примечанию 2 к данной статье не имеется, поскольку суммы недоимки по налогам не уплачены.

ФИО1 ранее не судим, характеризуется удовлетворительно, к административной ответственности не привлекался; на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

При назначении ФИО1 наказания суд учитывает также положения ст.56 УК РФ, согласно которой при отсутствии отягчающих наказание обстоятельств наказание в виде лишения свободы не может быть назначено осужденному, совершившему впервые преступление небольшой тяжести.

С учетом обстоятельств совершенного преступления, отсутствием по делу отягчающих наказание обстоятельств, данных о личности подсудимого ФИО1, суд считает возможным назначить подсудимому наказание в виде штрафа. При этом в соответствии с ходатайством подсудимого ФИО1 и с учетом его материального положения, наличия иждивенца, суд полагает возможным предоставить подсудимому рассрочку по уплате штрафа на 1 год.

Рассматривая заявленный Железногорским межрайонным прокурором в интересах государства гражданский иск на сумму 894 746 рублей, суд с учетом признания его гражданским ответчиком ФИО1 находит подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязанного уплачивать налоги, совершая противоправные действия, выразившиеся во включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации.

Вещественные доказательства по делу: документы камеральной налоговой проверки, налоговая отчетность ИП ФИО1 по общей системе налогообложения за 2015 год, налоговые документы, связанные с начислением и уплатой налогов ИП ФИО1, изъятые в ИФНС России № *** по ***, - суд полагает возможным возвратить в учреждение, где они были изъяты.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст. 314-316 УПК РФ, суд,

п р и г о в о р и л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 120 000 рублей.

Предоставить ФИО1 рассрочку по уплате штрафа на 1 год, с уплатой штрафа равными платежами по 10 000 рублей в месяц.

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации 894 746 рубля в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Вещественные доказательства по делу: документы камеральной налоговой проверки, налоговая отчетность ИП ФИО1 по общей системе налогообложения за 2015 год, налоговые документы, связанные с начислением и уплатой налогов ИП ФИО1, - возвратить в ИФНС России № *** по ***.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

Председательствующий: