Решение № 2А-2649/2020 2А-2649/2020~М-2520/2020 М-2520/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-2649/2020

Дело № 2а-2649/2020

55RS0003-01-2020-003789-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Васьковой А.Ю.,

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 сентября 2020 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-2649/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указала, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного, земельного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 44052192 от 02.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату: транспортного налога за 2016 год за автомобиль <данные изъяты>, сумма налога к уплате - 371,00 рублей, земельного налога в границах городских округов за 2014 год на сумму 72,00 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 63674593 от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на оплату: транспортного налога за 2017 год за автомобиль <данные изъяты>, сумма налога к уплате - 371,00 рублей. Данные налоговые уведомления в установленный срок плательщиком исполнены не были. В силу ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем должна своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в бюджет. 30.04.2008 ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2007 год в бюджет составила 585 000,00 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 41860, по состоянию на 24.08.2018, со сроком исполнения не позднее 18.12.2018 об уплате: транспортного налога за 2016 год в размере 371,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 24,38 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; земельного налога в границах городских округов за 2014 год в размере 72,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 4,12 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018. Через информационный сервис «Личный кабинет» направлено требование № 51149, по состоянию на 28.06.2019, со сроком исполнения не позднее 10.09.2019 об уплате: транспортного налога за 2017 год в размере 371,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 19,67 рублей за период с 04.12.2018 по 27.06.2019. Заказным письмом направлено требование № 75452, по состоянию на 02.07.2019, со сроком исполнения не позднее 16.09.2019 об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2007 год в размере 36 032,79 рублей за период с 26.08.2008 по 31.12.2011. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании судебного приказа от 12.02.2020 мирового судьи судебного участка № 53 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-907/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 53 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 28.02.2020 судебный приказ по делу № 2а-907/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога в границах городских округов, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, налоговому органу разъяснено право обратиться с данными требованиями в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. С учетом указанных обстоятельств Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска с данными требованиями к ФИО1 Первоначально просила взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 36 894,96 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 371,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 24,38 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2014 год в размере 72,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 4,12 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 371,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 19,67 рублей за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2007 год в размере 36 032,79 рублей за период с 26.08.2008 по 31.12.2011.

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 06.08.2020 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в размере 371,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 24,38 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; задолженности по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2017 за 2014 год в размере 72,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 4,12 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 прекращено в связи с принятием судом отказа административного истца от иска в указанной части требований.

Кроме того, определением Ленинского районного суда г. Омска от 25.08.2020 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в размере 371,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 19,67 рублей за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 прекращено, в связи с принятием судом отказа административного истца от иска в указанной части требований.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее, в судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО2, с учетом частичного отказа от исковых требований и уточнений иска, просила взыскать с ФИО1 задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2007 год в размере 36 032,79 рублей за период с 01.01.2013 по 02.07.2019 (л.д. 119-120).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в иске налоговому органу отказать.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, 12.02.2020 мировым судьей судебного участка № 53 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, пени по единому налогу на вмененный доход, недоимки по земельному, транспортному налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 28.02.2020 судебный приказ от 12.02.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа, при этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

08.07.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений пунктов 1, 2 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п/п 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из положений пп. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФпеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация за 2007 год, согласно которой сумма налога, исчисленного к уплате за 2007 год, составила 585 000 рублей (л.д. 52-59).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № 75452, по состоянию на 02.07.2019, об уплате в срок до 16.09.2019пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 36 032,79 рублей (л.д. 30).

Из указанного требования, письменной информации, расчета представленных в материалы дела Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, следует, что пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 36 032,79 рублей налоговым органом начислены за период с 01.01.2013 по 02.07.2019 на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 54 608,00 рублей, которая ответчиком не погашена.

Разрешая заявленные требования о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 36 032,79 рублей, суд учитывает следующее.

В материалах административного дела имеется требование № 73803, по состоянию на 25.07.2008, в котором налоговым органом предложено ФИО1 уплатить в срок до 10.08.2008 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 585 000 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 209,62 рублей (л.д. 88).

Заочным решением Ленинского районного суда г. Омска от 17.02.2009 по делу № 2-348/2009 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 146 250 рублей, пени в размере 209,62 рублей.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, в результате взыскания недоимки на 01.01.2012 по исполнительному листу по делу № 2-348/2009, остаток задолженности по налогу составил 54 608,00 рублей. Недоимка в размере 54 608,00 рублей, на которую начислены пени в размере 36 032,79 рублей ФИО1 не погашена (л.д. 140-141).

В соответствии с расчетом пени, имеющимся в материалах дела, взыскиваемые налоговым органом пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 54 608,00 рублей (л.д. 124-125).

Согласно представленным налоговым органом данным, исполнительное производство в отношении ФИО1 возбуждено 22.07.2009 (л.д. 90).

Исходя из информации ОСП по ЛАО города Омска УФССП России по Омской области, на исполнении в данном подразделении службы судебных приставов находилось исполнительное производство в отношении ФИО1, возбужденное 13.07.2009 на основании исполнительного документа № 2-348/2009, которое окончено 29.06.2011 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В соответствии со справкой судебного пристава-исполнителя ОСП по ЛАО города Омска УФССП России по Омской области ФИО3 от 17.09.2020, у ФИО1 задолженность в отделе судебных приставов по ЛАО города Омска отсутствует.

Частью 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

В силу положений ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

На административного истца в силу закона возложена обязанность представлять доказательства наличия оснований для начисления пени, в том числе, своевременности и полноты принятия органом контроля мер по обращению просроченной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ко взысканию.

С учетом приведенных положений федерального законодательства, суд, давая оценку заявленным исковым требованиям налогового органа о взыскании указанных пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2007 год, не находит оснований для их удовлетворения, поскольку в материалах дела отсутствуют и суду не представлены указанные выше доказательства.

Само по себе взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц, с учетом срока на предъявление исполнительного листа к исполнению, не свидетельствует о том, что возможность взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, на которую начислены пени в размере 36 032,79 рублей, налоговым органом не утрачена.

Исходя из представленных доказательств, с учетом приведенных положений федерального законодательства, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 указанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, на которую начислены пени в размере 36 032,79 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным истцом, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2020