Решение № 2А-234/2020 2А-234/2020~М-244/2020 М-244/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-234/2020

№а-234/2020 года

УИД:28RS0№-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Архаринский районный суд в составе:

председательствующего судьи Лобань Т.Н.,

секретаря судебного заседания Семенюта АП.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а так же по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, указав, что в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со статьей 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате. В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Согласно п. 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НКРФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Неисполнение обязанности по уплате сумм задолженности явилось основанием для направления Инспекцией в адрес плательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок и на день подачи заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогам и пеням составила 80 853 рублей 18 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа №а-851/2020 года от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывается, что инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 43 401 рублей, пени 796 рублей 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог 6 884 рублей, пени 79 рублей40 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог 29 354 рубля, пени 338 рублей 55 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен своевременно надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно, надлежащим образом, согласно представленному заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные исковые требования признает в полном объеме, о чем представил письменное заявление.

Судом в порядке ст. 150 КАС РФ, принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 227 НК РФ предусмотрены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из представленных административным истцом в материалы дела доказательств следует, что в соответствии со статьей 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Из дополнительной информации, предоставленной административным истцом по судебному запросу, следует, что инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 80 853 рублей 18 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 21 701 рубль, налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 21 701 рубль, пени – 796 рублей 23 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6 884 рубля, пени – 79 рублей 40 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 29 354 рубля, пени – 338 рублей 55 копеек.

Налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а так же страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены ФИО1 ИНН <***> самостоятельно, согласно представленных в налоговый орган деклараций по соответствующим налогам и взносам.

В судебное заседание административным ответчиком представлены квитанции об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 401 рубль, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 400 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 840 рублей.

Однако из данных чеков и дополнительной информации, предоставленной административным истцом, следует, что:

- оплата налога на доходы физических лиц в сумме 43 401 рублей, согласно чеку от ДД.ММ.ГГГГ, произведенная ФИО1, была распределена за налоговый период 2018 года.

- оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей, согласно чеку от ДД.ММ.ГГГГ, произведенная ФИО1, была распределена за налоговый период 2017 года в сумме 4 590 рублей и за налоговый период 2018 год в сумме 1 250 рублей.

- оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей, согласно чеку от ДД.ММ.ГГГГ произведенная ФИО1, была распределена за налоговый период 2018 года.

Таким образом, платежи произведенные ФИО1, согласно представленным чекам об оплате, не относятся к налоговому периоду 2019 года, за который предъявлены требования по настоящему делу.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Согласно п. 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НКРФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Неисполнение обязанности по уплате сумм задолженности явилось основанием для направления Инспекцией в адрес плательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогам и пеням составила 80 853 рубля18 копеек.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по вышеуказанному требованию не истек.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в срок.

Доказательств того, что предъявляемая административным истцом ко взысканию задолженность погашена, административным ответчиком в судебное заседание не представлена.

В соответствии со ст. 46 ч.3 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанцией признать административный иск полностью или частично.

Согласно представленному ФИО1 заявлению от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заявленные административные исковые требования о взыскании с него недоимок по налогам за 2019 год в сумме 80853 рубля 18 копеек ФИО1 признает полностью, последствия признания иска ему понятны.

На основании вышеизложенного, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ, судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика.

Её размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет (80853,18 рублей -20000 рублей) = 2625рублей 60 копеек, берется 2625рублей 60 копеек, которая подлежит взысканию в доход федерального бюджета на основании ст. 114 ч.1 КАС РФ.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 43 401 (сорок три тысячи четыреста один) рубль (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); пени 796(семьсот девяносто шесть) рублей 23 копейки (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог 6884(шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); пени 79 (семьдесят девять) рублей 40 копеек (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог 29 354(двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); пени 338 (триста восемьдесят восемь) рублей 55 копеек (КБК 18№, Код ОКАТА (ОКТМО) 10605151, № в БИК: 041012001, ОТДЕЛЕНИЕ БЛАГОВЕЩЕНСК, УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2625 (двух тысяч шестисот двадцати пяти) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Н. Лобань

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.