Решение № 2-34/2025 2-34/2025(2-570/2024;)~М-547/2024 2-570/2024 М-547/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2-34/2025

Номер производства по делу: 2-34/2025

36RS0029-01-2024-000791-73


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Поворино 12 марта 2025 г.

Поворинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Куковского И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Трофимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ООО «МедикПроф» о признании действий налогового агента неправомерными и компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

К производству Поворинского районного суда принято исковое заявление ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «МедикПроф» (далее – ООО «МедикПроф») с требованиями о признании действий ООО «МедикПроф» по передаче неверных данных в налоговые органы за 2022 и 2023 годы незаконными; обязать ООО «МедикПроф» передать в налоговые органы исправленные сведения, исключив компенсационные выплаты из налогооблагаемой базы; компенсации морального вреда; взыскании судебных расходов.

Истец – ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела.

Представитель ответчика – ООО «МедикПроф» ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, направила в суд письменные возражения на иск, в которых в удовлетворении исковых требований просит отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, 01.03.2020 между ФИО1 и ООО «МедикПроф» заключен трудовой договор №6, согласно которому работник принимается на работу в ООО «МедикПроф» на должность фельдшера.

Решением Александровского городского суда Пермского края от 11.08.2021 по делу №2-58/2021, с учетом апелляционного определения Пермского краевого суда от 28.02.2022, с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскана средняя заработная плата за время вынужденного прогула за период с 05.12.2020 по 11.08.2021 в размере 319 302,48 руб.; сумма морального вреда 30 000 руб.; оплата за между вахтовый период в размере 19 141,41 коп.

Платежным поручением от 25.04.2022 №231 ООО «МедикПроф» выплатило ФИО1 сумму в размере 368 443,64 руб. (из них средняя заработная плата 319 302,48 руб., оплата за между вахтовый период 19 141,41 руб., компенсация морального вреда 30 000 руб.) (л.д.73).

Из указанных выплат в пользу ФИО1 НДФЛ ООО «МедикПроф» не удерживался.

Решением Александровского городского суда Пермского края от 15.07.2022 по делу №2-124/2022, с учетом апелляционного определения Пермского краевого суда от 16.03.2023, с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскана компенсация за время вынужденного прогула в размере 432 741,86 руб.; компенсация за неиспользованные дни отпуска в размере 117 163,41 руб.; компенсация морального вреда 45 000 руб.

Определением Александровского городского суда Пермского края от 27.12.2022, в рамках дела №2-124/2022, с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскан средний заработок за время задержки исполнения решения суда в размере 87 550,68 руб.

Платежными поручениями от 15.06.2023 №472 и №473 ООО «МедикПроф» выплатило ФИО1 сумму в размере 594 905,27 руб. и 87 550,68 руб. (л.д.75-76).

Из указанных выплат в пользу ФИО1 НДФЛ ООО «МедикПроф» не удерживался.

Решением Поворинского районного суда Воронежской области от 14.04.2023 по делу №2-26/2023, с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в размере 234 326,82 руб.; компенсация морального вреда 40 000 руб.

Платежным поручением от 19.09.2023 №749 ООО «МедикПроф» выплатило ФИО1 сумму в размере 274 326,82 руб. (л.д.70).

Из указанных выплат в пользу ФИО1 НДФЛ ООО «МедикПроф» не удерживался.

Решением Александровского городского суда Пермского края от 10.07.2023 по делу №2-244/2023, с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскана компенсация морального вреда за задержку исполнения решения суда в размере 15 000 руб.

Платежным поручением от 26.12.2023 №914277 ООО «МедикПроф» выплатило ФИО1 сумму в размере 15 000 руб. (л.д.71).

Из указанных выплат в пользу ФИО1 НДФЛ ООО «МедикПроф» не удерживался.

Решением Поворинского районного суда Воронежской области от 27.09.2023 по делу №2-216/2023, с учетом апелляционного определения Воронежского областного суда от 08.02.2024,с ООО «МедикПроф» в пользу ФИО1 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в размере 121 025,78 руб.; компенсация морального вреда 20 000 руб.; заработная плата за время вынужденного прогула в размере 229 176,78 руб.; компенсация морального вреда 30 000 руб.; компенсация за неиспользованный отпуск 149 728,64 руб.

Платежным поручением от 20.05.2024 №566385 ООО «МедикПроф» выплатило ФИО1 сумму в размере 283 179,56 руб. (л.д.72).

Из указанных выплат в пользу ФИО1 НДФЛ ООО «МедикПроф» не удерживался.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица признаются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

ООО «МедикПроф», на основании решений судов были представлены в адрес налоговой инспекции:

- справка о доходах и суммах налога Физического лица за 2023 год № 47 от 16.01.2024г. на сумму 871 644,27 руб., сумма неудержанного налога 113 314 руб.;

- справка о доходах и суммах налога Физического лица за 2022 год № 37 от 03.10.2023г., на сумму 341018,66 руб., сумма неудержанного налога 44 332 руб.

На основании вышеуказанных справок, инспекцией выставлено налоговое уведомление № 184279261 от 18.08.2024 в которое вошли транспортный налог за 2023 год в размере - 1 500 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 год в размере - 367 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, за 2023 год в размере - 521 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере - 157 646 руб. 00 коп., на общую сумму -160 034 руб. 00 коп.

06.12.2024 ФИО1 была подана жалоба в Межрайонную ИФНС России №3 по Воронежской области с требованием: исключить из расчета налогооблагаемой базы суммы компенсации за вынужденный прогул и моральный вред за 2022 и 2023 годы. Пересчитать налоговое уведомление №184279261 от 18.08.2024. Данная жалоба рассмотрена вышестоящим налоговым органом и оставлена без удовлетворения.

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ООО «МедикПроф» в форме справок о доходах и суммах налога физических лиц от 03.10.2023 №37, от 16.01.2024 №47, представлены в налоговый орган сведения о неудержанном с ФИО1 налога за 2022, 2023 годы, в.отношении вышеуказанных сумм дохода с учетом вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 Кодекса. Любые доходы, не указанные в данной статье включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, статья 217 НК РФ, содержит закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Указанные выводы согласуются с судебной практикой (Определение Конституционного Суда РФ от ЗОЛ 1.2023г. № 3023-0).

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Установлено, что согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании настоящей статьи.

Выплата денежных компенсаций работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Денежная компенсация за такое нарушение не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Также в статье 217 Кодекса не содержит оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, в связи с чем, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При таких обстоятельствах требования ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Требования истца о компенсации морального вреда; о взыскании судебных расходов, являются производными от требований признать действия ООО «МедикПроф» по передаче неверных данных в налоговые органы за 2022 и 2023 годы незаконными, в связи с чем, также не подлежат удовлетворению.

В силу ст.103 ГПК РФ, не подлежат взысканию с ответчика судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина.

На основании изложенного и, руководствуясь cт., ст. 194 -198 ГПК Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «МедикПроф» о признании действий ООО «МедикПроф» по передаче неверных данных в налоговые органы за 2022 и 2023 годы незаконными; обязать ООО «МедикПроф» передать в налоговые органы исправленные сведения, исключив компенсационные выплаты из налогооблагаемой базы; компенсации морального вреда; взыскании судебных расходов - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Воронежский областной суд через суд, вынесший решение.

Председательствующий: ________________________ И. В. Куковский

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.03.2025.