Решение № 2А-1177/2025 2А-1177/2025~М-1162/2025 М-1162/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-1177/2025

Дело № 2а-1177/2025

УИД: 23RS0027-01-2025-001930-13


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2025 г. г. Лабинск

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Подсытник О.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Загребаловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН ###, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка ### <...> края вынесен судебный приказ ###а-1630/2025 от <...> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 638 313 рублей 91 копейки. Определением мирового судьи судебного участка ### <...> края от <...> судебные приказ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77 рублей 93 копейки, которое до настоящего времени не погашено. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 637 929 рублей 91 копеек, в том числе налог - 488 294 рублей 93 копейки, пени - 119 097 рублей 48 копеек, штрафы - 30 537 рублей 50 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 77 руб. 93 коп., за следующие объекты собственности: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ### марка/модель:###, VIN: год выпуска 1985, дата регистрации права 10.07.1987(64,00 х 12,00 - 384,00 = 384,00 рубля). После вынесения судебного приказа ответчик частично оплатил задолженность, в размере 306,07 руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за нал. периоды до <...>) за 2023 три месяца в размере 488 601 рубль 0 копеек. ФИО1 получила в дар в 2023 году объект недвижимого имущества, а именно земельного участка, кадастровая стоимость которого составляет 3 758 472,67 рублей. Согласно договору дарения квартиры б/н от <...>, заключенного с ФИО2, сумма сделки составляет 3 758 472,67 рублей родственные связи с дарителем, не установлены. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2023г. ФИО1 не представлена, налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в ходе которой установлено, что облагаемая сумма дохода составляет 3 758 472,67 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 488 60 руб. (3 758 472,67 х 13%). Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 18 322 рублей 50 копеек. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ###-НДФЛ) не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации 2023 - <...>. ФИО1 не представила первичную декларацию <...>. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2023г. ФИО1 не представлена, с <...> налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2, ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки, по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование ### от <...> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за непредставление декларации составляет 146 580 рублей (488 601 х 5% х 6 мес.). В ходе рассмотрения материалов проверки ответчику, были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции подлежат снижению в 8 (раз) раз, до 18 322,50 руб. (146 6580 рублей/8). Итого, сумма штрафа составляет 18 322,50 рублей. НДФЛ с доходом, полученным ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <...>) за 2023 год в размере 12 215 рублей 0 копеек. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) m других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа за неуплату налога составляет 97 720 рублей (488 601 руб. х 20%). В ходе рассмотрения материалов проверки ответчику были установлен обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции подлежат снижению в 8 (раз) раз, до 12 215,00 руб. (97 720,00 руб. /8). Итого, сумма штрафа за неуплату налога составляет 12 215,00 рублей. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 119 997 рублей 48 копеек, о чем представлена таблица с расчетом. Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 10.02.2025 ### на сумму 586220 рубля 73 копейки, в котором сообщали о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование об уплате от <...> ### на сумму 586220 рублей 73 копейки исполнено не было. На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 ИНН ### за счет имущества физического лица в размере 637 929 рублей 91 копейку, в том числе: по налогам – 488 294 рубля 93 копейки пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -119097 рублей 48 копеек, штрафам – 30 537 рублей 50 копеек.

Согласно заявлению об уточнении исковых требований от 01.12.2025, в связи с вынесением МИФНС № 5 решения от 07.11.2025 № 12-05/19683 о внесении изменений (об отмене) в решение от 09.12.2024 № 4357, руководствуясь п. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец уточнил административные требования и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 80,55 рублей из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 77,93 рубля, пеня- 2,62 рубля, задолженность не оплачена. На удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивает. Просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представив в суд квитанцию об уплате задолженности по налогам и пени в размере 81 руб.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, считает заявленные административным истцом требования, не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства, не имеют для суда заранее установленной силы. В соответствии с п.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога, или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, или сбора, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, ИНН ###, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю, обязана уплачивать законом установленные налоги.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77,93 рублей, которое на момент подачи административного искового заявления не было погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пеня в размере 2,62 рубля; задолженность по транспортному налогу за 2023г. -77,93 рубля, за следующие объекты собственности:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ###, марка/модель:### VIN: год выпуска 1985, дата регистрации права <...>.

Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <...> ### на сумму 586220 рубля 73 копейки, в котором сообщал о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением от 07.11.2025 г. о внесении изменений (об отмене) в решение от 09.12.2024 г. № 4357, решение МИФНС № 5 по Краснодарскому краю о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2024 г. № 4357 отменено в полном объеме: налог в размере 488 601 рубль; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18 322,50 рублей; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 12 215 рублей.

Согласно заявления об уточнении исковых требований от 01.12.2025 г., в связи с вынесением МИФНС № 5 решения от 07.11.2025 г. № 12-05/19683 о внесении изменений (об отмене) в решение от <...> ###, руководствуясь п. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец уточнил административные требования и просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 80, 55 рублей из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 77,93 рубля, пеня- 2,62 рубля, итого 80, 55 рублей.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

После уточнения административным истцом исковых требований, административный ответчик погасила задолженность в размере 81,00 рублей, что подтверждается чеком по операции от 01.12.2025, приобщенным к материалам дела.

Учитывая изложенное, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска налогового органа не имеется, поскольку права административного истца восстановлены.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 18 декабря 2025г.

Судья О.П. Подсытник