Решение № 2А-144/2021 2А-144/2021~М-129/2021 М-129/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-144/2021

Дело №2а-144/2021

УИД 69RS0009-01-2021-000236-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 г. г.Зубцов

Зубцовский районный суд Тверской области,

в составе председательствующего судьи Титовой Л.Н.,

при секретаре Буряковой Е.В.,

с участием представителя административного истца (ответчика) ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и по встречному иску Боевой ФИО6 к Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области о признании административного искового заявления (о взыскании налога и пени) неправомерным, действий Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области самоуправством, неправомерными и привлечении к административной ответственности за ненадлежащее выполнение своих обязанностей, взыскании морального вреда

установил:

Межрайонная ИФНС №7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованием о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2019 г.

В основании заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в 2018, 019 г.г. являлась собственником земельных участков, находящихся по адресу: ДД.ММ.ГГГГ <адрес><адрес>.

Земельный налог за 2018 год в сумме 328 339 руб. 00 коп. оплачен ФИО2 26.05.2020, т.е. несвоевременно. Обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 327 927 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством, ФИО2 своевременно не исполнила.

Административным истцом произведён расчёт земельного налога за 2019 год:

262 324 (нал. база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 12/12 (мес.) = 787 руб.

772 (нал. база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 11/12 (мес.) = 1 152 руб.

230 (нал. база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 11/12 (мес.) = 1 153 руб.

65 255 000 (нал. база) х 1/3 (доля) - 163 691 (нал. выч.) х 1,50 % (ставка) х 12/12 (мес.) = 323 820 руб.

406 140 (нал. база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 10/12 (мес.) = 1 015 руб.

Земельный налог за 2019 год в сумме 787 руб. 00 коп. оплачен ФИО2 19.03.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2018, 2019 годы были начислены пени в сумме 2 261 руб. 92 коп.

Административным истцом произведён расчет пени по земельному налогу за 2018 год: 02.12.2020-15.12.2020: 13 (дней) х 328 339 (нед.) х 0,00021666666 (ставка) = 924,82 руб. 16.12.2020-09.02.2020: 56 (дней) х 328 339 (нед.) х 0,00020833333 (ставка) = 3 830,62 руб. 10.02.2020-26.04.2020: 77 (дней) х 328 339 (нед.) х 0,0002 (ставка) = 5 056,42 руб. 27.04.2020-26.05.2020: 30 (дней) х 328 339 (нед.) х 0,00018333333 (ставка) = 1 805,86 руб. Всего на сумму 11 617 руб. 72 коп.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 10 052 руб. 64 коп. оплачены ФИО2 26.05.2020.

Административным истцом произведён расчёт пени по земельному налогу за 2019 год: 02.12.2020-16.12.2020: 15 (дней) х 327 927 (нед.) х 0,00014166666 (ставка) = 696,84 руб.

Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2019 год направлялось ФИО2 заказным письмом согласно почтовому реестру от 03.10.2020.

Налогоплательщику заказными письмами направлены требование № 24788 от 29.06.2020, № 46790 от 17.12.2020 об уплате налогов и пени. В срок, установленный в требованиях, и по настоящий момент ФИО2 сумму налога пени полностью не уплатила.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 16 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 № 1264 от 03.02.2021.

05.03.2021 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-250/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2019 год и пени.

22.03.2021 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй судебного участка № 16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-250/2021 от 05.03.2021.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 327 140 руб. 00 коп., пени в размере 2 261 руб. 92 коп., а всего на общую сумму 329 401 руб. 92 коп. в бюджет Погорельского сельского поселения Зубцовского района Тверской области.

Административный ответчик (истец) ФИО2 обратилась в встречным исковые заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области о признании административного искового заявления (о взыскании налога и пени) неправомерным, действий Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области самоуправством, неправомерными и привлечении к административной ответственности за ненадлежащее выполнение своих обязанностей, взыскании морального вреда.

В основании заявленных требований административный истец (ответчик) ФИО2 указала, что 10.07.2020 определением Арбитражного суда Тверской области принято решение о завершении процедуры реализации ее имущества, принадлежащего те на праве собственности, а именно:

1. земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес><адрес>:

земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>;

доля 1/3 в праве общей долевой собственности на земельный участок, общая ощадь 239 188 кв.м, кадастровый №, адрес: <адрес>, <адрес>.

В силу ст.213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами финансовый управляющий обязан представить в суд отчет о результатах реализации имущества гражданина с приложением копий документов, подтверждающих продажу имущества гражданина и погашение требований кредиторов, а также реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов. По итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина и гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина и реализации имущества гражданина.

Если требования кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, не погашены. В соответствии с абзацем 3 пункта 9 статьи 142 Закона о банкротстве требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными.

Согласно Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О несостоятельности (банкротстве)", кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований.

Решением от 28.11.2018 г. по делу № А66-16060/2018 Арбитражным судом Тверской области утвержден финансовый управляющий ФИО3 С.

Требования к должнику предъявляются через Финансового управляющего. Тем самым Финансовый управляющий обязан: уведомлять кредиторов о проведении собраний кредиторов в соответствии с пунктом 5 статьи 213.8 настоящего Федерального закона; созывать и (или) проводить собрания кредиторов для рассмотрения вопросов, отнесенных к компетенции собрания кредиторов настоящим Федеральным законом; уведомлять кредиторов, а также кредитные организации, в которых у гражданина-должника имеются банковский счет и (или) банковский вклад, включая счета по банковским картам, и иных дебиторов должника о введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина не позднее чем в течение пяти рабочих дней со дня, когда финансовый управляющий узнал о наличии кредитора или дебитора; рассматривать отчеты о ходе выполнения плана реструктуризации долгов гражданина, предоставленные гражданином, и предоставлять собранию кредиторов заключения о ходе выполнения плана реструктуризации долгов гражданина; осуществлять контроль за ходом выполнения плана реструктуризации долгов гражданина; осуществлять контроль за своевременным исполнением гражданином текущих требований кредиторов, своевременным и в полном объеме перечислением денежных средств на погашение требований кредиторов; направлять кредиторам отчет финансового управляющего не реже чем один раз в квартал, если иное не установлено собранием кредиторов; исполнять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом обязанности.

Следовательно, МРИ ФНС № 7 по Терской области, заведомо зная о процедуре банкротства, а также о вынесении определения о завершении процедуры реализации имущества должника от 10.07.2020 года № А 66-16060/2018, не заявила требование об уплате налогов (пеней и штрафов), возникших по истечению отчетного периода 2019 года в 2020 году. Требование МРИ ФНС России № 7 должно, было рассматриваться в рамках процедуры банкротства должника до вынесения определения о завершении процедуры реализации имущества должника, которое было вынесенное 10.07.2020 года.

ФЗ от 30.12.2008 № 296-ФЗ изменил в Законе о банкротстве понятие текущих платежей и правовой режим обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, сроки исполнения которых должны были наступить после введения наблюдения. Исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ, текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога" является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Требование об уплате штрафа, как и требование об уплате пеней, подпадает под режим, установленный п. 3 ст. 137 Федерального закона о банкротстве. Данный пункт не содержит положений, устанавливающих деление требований о применении мер ответственности на текущие и подлежащие включению в реестр требований кредиторов в зависимости от даты совершения правонарушения. Соответственно, требования о взыскании штрафа, а также об уплате пеней за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанной суммы налога подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной п. 3 статьи.

В данном случае, требование МРИ ФНС России № 7 об уплате налога за 2019 год, а также пеней по земельному налогу за 2018 год и 2019 год не были заявлены до срока окончания процедуры банкротства. Все требования кредиторов должны рассматриваться в рамках процедуры банкротства должника до вынесения определения о завершении процедуры реализации ущества должника, которое было вынесено 10.07.2020 года. В соответствии с абз.3 п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве требование кредиторов, не довлетворенные по причине недостаточности имущества должника, итаются погашенными. Погашенными считаются также требования сд::тсров, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным дом необоснованными.

МРИ ФНС № 7 по Тверской области при обращении в судебные инстанции намеренно скрывает сведения о том, о ФИО2 являлась банкротом с 2018 года и была произведена процедура реализации имущества банкрота, что подтверждается определением Арбитражного суда Тверской области о завершении процедуры реализации имущества должника № А66-16060/2018 от 10.07.2020 года.

^
Нарушая все нормы законодательства РФ МРИ ФНС №7 по Тверской области, минуя процедуру банкротства передала в судебный участок № 16 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за указанные периоды в административном исковом заявлении. Судебный приказ вынесен 28.02.2020 года. Сведения о судебном приказе в 2020 году ФИО2 случайно узнала на сайте удебного участка № 16 по Тверской области, только при проверке судебного приказа от 05.03.2021 года, т.е. спустя год. Поэтому 20.04.2021 было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления об отмене удебного приказа и заявление об отмене судебного приказа, вынесенное 28.02.2020 2-275/2020. Т.к. налоговая не сообщила мне о своих намерениях подать в мировой суд на вынесение судебного приказа. 27.05.2021 года в судебном участке № 16 по Тверской области состоится заседание о ксмотрении ее ходатайства.

05.03.2021 года МРИ ФНС № 7 по Тверской области снова обратилась в судебный участок о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и сборов по тем же основаниям. Судебный приказ получила поздно по почте. Основания для вынесения судебного приказа 28.02.2020 и 05.03.2021 были одинаковы. 22.03.2021 согласно поданного ею возражения, судебный приказ был отменен.

09.07.2020 получено письмо о проведении сверки МРИ ФНС № 7 по Тверской области, на которое было написано возражение об отсутствии у нее земельных участков в собственности, возражение на акт сверки передано в налоговые органы 17 сентября 2020 года по данному факту также была написана жалоба в УФНС по Тверской области от 07.12.2020года. В январе 2021 года жалоба на действие должностных лиц оставлена без удовлетворения. 07.01.2021 года получено требование № 46790 об уплаты налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.12.2020 года. Никаких других документов, кроме тех, которые были перечислены выше, я не получала от МРИ ФНС № 7 по Тверской области.

Руководствуясь п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" МРИ ФНС №7 по Тверской области предоставило требование № 46790 в части уплаты задолженности по состоянию на 17.12.2020 г. пеней и недоимки по земельному налогу, которое не соответствует фактической обязанности должника по их уплате. Кроме того, такое требование было составлено с нарушением требований, предъявляемых к его содержанию. В требовании^не указан размер недоимки, дата, с которой начинают начисляться пени, и ставка пеней. С учетом положений ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ это обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в случае, если расчеты пеней, направленные в адрес должника, не содержат таких сведений.

Согласно ст. 59 НК РФ об основаниях, когда недоимка, пеня и штраф могут быть признаны безнадежными ко взысканию — одним из оснований является, признание гражданина банкротом и не погашение налога, пени, штрафа по итогам; реализации имущества.

2. Руководствуясь п. 2 статьи 124 КАС РФ административное исковое заявление может содержать иные требования, направленные на защиту прав, свобод и законных интересов в сфере публичных правоотношений.

Согласно ст. 35 НК РФ за неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 12 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее — Закон о налоговых органах) должностные лица налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Так, в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Руководствуясь ст. 19.1 КоАП РФ считает, что МРИ ФНС № 7 по Тверской области нарушая все нормы законодательство Российской Федерации, путем игнорирования решения и определения Арбитражного суда по Тверской области, а также требования Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О несостоятельности (банкротстве)", занимается самоуправством.

В соответствии со ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного [самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Своими действия МРИ ФНС № 7 по Тверской области привела к ухудшению моего самочувствия, ей пришлось обращаться в Медицинский центр Ваш Доктор по адресу: <адрес>, <адрес>. Документы Медицинским центром Ваш Доктор предоставляются по официальному запросу.

Следовательно, считает что МРИ ФНС № 7 по Тверской области своими неправомерными действиями и самоуправством причинила мне моральный вред в размере 50 000 руб. 00 копеек.

Просит признать административное исковое заявление (о взыскании налога и пени) неправомерным и отказать МРИ ФНС № 7 по Тверской области во взыскании налога и пени по земельному налогу, согласно расчету административном исковом заявлении, а именно: пени за 2018 и 2019 гг. в размере 2 261 рублей 92 копейки; земельный налог за 2019 год в размере 327 140 рублей 00 копеек,

признать требование МРИ ФНС России № 7 по Тверской области безнадежным ко взысканию, согласно ст. 59 НКРФ,

признать действия МРИ ФНС № 7 по Тверской области самоуправством, неправомерными и привлечь к административной ответственности за ненадлежащее выполнение своих обязанностей в соответствии с действующим законодательством

Признать МРИ ФНС № 7 по Тверской области по отношению к ФИО2 своими действиями, причинивших моральный вред в размере 50 000 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца (ответчика) Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Тверской области ФИО1 исковое заявление поддержала в полном объеме по основаниям в нем изложенным, с встречным исковым заявлением не согласилась.

В представленном возражении на встречное исковое заявление от 05.07.2021 суду известно, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, направленных в адрес инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2018-2019 году являлась собственником земельных участков, находящихся по адресам: <адрес>; <адрес>, д<адрес>

03.10.2020 налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, в соответствии с которым ФИО2 начислен земельный налог за 2019 год в размере 327 927 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ФИО2 23.12.2020 выставлено требование № 46790 со сроком исполнения до 26.01.2021.

Земельный налог за 2019 год в сумме 787 руб. 00 коп. частично оплачен налогоплательщиком 19.03.2021.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Инспекцией мировому судье

судебного участка № 16 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

05.03.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-250/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2019 год и пени.

22.03.2021 в связи с поступлением возражений должника относительно не исполнения мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-250/2021 от 05.03.2021.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законодательством срок Инспекцией в Зубцовский районный суд Тверской области направлено административное исковое заявление № 03-15/03701 от 26.04.2021 о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2019 год, пени на общую сумму 329 401 руб. 92 коп.

Определением Зубцовского районного суда Тверской области от 20.05.2021 административное исковое заявление Инспекции принято к производству, возбуждено производство по административному делу № 2а-144/2021.

Во встречном исковом заявлении ответчиком заявлены возражения относительно взыскания земельного налога за 2019 год, пени в сумме 329 401 руб. 92 коп., считает, что заявленные исковые требования должны рассматриваться в рамках процедуры банкротства должника.

Вышеуказанные доводы налогоплательщика были предметом рассмотрения в вышестоящем налоговом органе. Решением УФНС России по Тверской области № 08-10/291 от 07.12.2020 жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 30.10.2018 заявление уполномоченного органа о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О

несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не устшювлено

Решением Арбитражного суда Тверской области от 28.11.2018 по делу № А66-16060/2018 ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно Закону о банкротстве, в реестр требований кредиторов подлежит включению задолженность, образовавшаяся на момент принятия арбитражным судом заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

В реестр требований кредиторов уполномоченным органом заявленазадолженность по земельному налогу за периоды с 2015 по 2017 год. В связи с тем, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, начисления по земельному налогу за 2018-2019 год не подлежали включению в реестр требований кредиторов, а отнесены к текущим платежам.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами финансовый управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах реализации имущества гражданина с приложением копий документов, подтверждающих продажу имущества гражданина и погашение требований кредиторов, а также реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов. По итогам рассмотрения указанного отчета арбитражный суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований физических лиц, как заявленных, так и не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, за исключением требований, предусмотренных пунктами 4 и 5 указанной статьи, а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

На основании п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут. быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, уст^ Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации требования кредиторов, в том числе по текущим платежам.

В данном случае недоимка по земельному налогу за 2018-2019 год и задолженность по соответствующим пеням относятся к текущим платежам, в связи с чем заявленные инспекцией исковые требования правомерно предъявлены в порядке ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом № 2а-275/2020 от 28.02.2020 с ФИО2 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 328 339 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 1 608 руб. 86 коп. Земельный налог за 2018 год оплачен налогоплательщиком 26.05.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 55 Тверской области от 27.05.2021 в удовлетворении ходатайства ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-275/2020 от 28.02.2020 и о его отмене отказано.

Учитывая вышеизложенное, также не подлежат удовлетворению исковые требования налогоплательщика о признании задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени безнадежной к взысканию в случае признания банкротом гражданина в части недоимки, не погашенной по итогам завершения расчетов с кредиторами, в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Во встречном исковом заявлении налогоплательщик считает, что инспекция нарушила нормы законодательства Российской Федерации путем игнорирования решения и определения Арбитражного суда по Тверской области по делу № А66-16060/2018, а также требований Федерального закона от 26.10.2002 № 127- " ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной ст. 19.1 КоАП РФ «Самоуправство».

Кроме того, ФИО2 указывает, что требование № 46790 от 17.12.2020 выставлено с нарушением требований, установленных ст. 69, 70 НК РФ, что является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа ( исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Действия (бездействия) инспекции по игнорированию решения и определения Арбитражного суда по Тверской области по делу № А66-16060/2018, требований Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также доводы о выставлении требования с нарушениями норм НК РФ, изложенные во встречном исковом заявлении, в УФНС России по Тверской области налогоплательщиком не обжаловались, в связи с чем считают, что по данным встречным исковым требованиям не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, установленный для данной категории административных дел.

Согласно ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Во встречном исковом заявлении налогоплательщиком заявлено требование о взыскании с Инспекции денежной компенсации за причинение морального вреда в размере 50 000 руб.

Согласно ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации при определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

В связи с тем, что действия Инспекции являются законными и обоснованными, заявленные требования ФИО2 о взыскании денежной "компенсации за причинение морального вреда в размере 50 000 руб. удовлетворению не подлежат.

Кроме того, требование о компенсации морального вреда, причиненного незаконными действиями органов власти, подлежит рассмотрению по правилам Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области считает встречное исковое заявление Боевой ФИО7 необоснованным и просит отказать в удовлетворении заявленных требований налогоплательщика.

Административный ответчик (истец) ФИО2 извещалась надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просила дело рассмотреть без нее о чем имеется заявление.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца (ответчика) ФИО1, исследовав представленные письменные доказательства, находит подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, №.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась в 2018 и 2019 годах собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, <адрес>;

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Данное обстоятельство подтверждается сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица.

В силу положений ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве бессрочного пользования и праве пожизненно наследуемого владения.

Таким образом, в 2018 – 2019 г.г. ФИО2 являлась плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под налоговым периодом в соответствии со стст.360, 393 НК РФ, понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №26139371 от 03 августа 2020 г. об уплате земельного налога в общей сумме 327 927 руб.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате земельного налога №24788 по состоянию на 29.06.2020 г. в срок до 25 ноября 2020 г..

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате земельного налога №46790 по состоянию на 17.12.2020 г. в срок до 26 января 2021 г..

Указанные требования также было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными письменными доказательствами.

Так из положений п.2 ст.45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно положениям ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном №

Исходя из положений предусмотренных пунктами 2 и 3 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней, за счет имущества физического лица подаётся в суд непозднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Данный срок обращения в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням налоговым органом соблюдён. В связи с чем заявленные требования административного иска является обоснованным.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что в отношении неё завершена процедура реализации имущества и она признана банкротом, освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в связи с чем, предъявленные к ней требования удовлетворению не подлежат, не принимаются судом во внимание в виду следующего.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 28.11.2018 г. ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура банкротства.

В соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в реестр требований кредиторов подлежит включению задолженность, образовавшаяся на момент принятия арбитражным судом решения о признании должника несостоятельным (банкротом).

Начисления по земельному налогу за 2018 г. не подлежали включению в реестр требований кредиторов, в связи с не окончанием налогового периода, и были отнесены к текущим платежам.

На основании п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, требования кредиторов, в том числе и по текущим платежам сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В данном случае недоимка по земельному налогу за 2018-2019 год и задолженность по соответствующим пеням относятся к текущим платежам, в связи с чем заявленные Инспекцией исковые требования правомерно предъявлены в порядке ст. 48 НК РФ.

Не подлежат удовлетворению исковые требования налогоплательщика о признании задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени безнадежной к взысканию в случае признания банкротом гражданина в части недоимки, не погашенной по итогам завершения расчетов с кредиторами, в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Довод ФИО2 о том что в действиях (бездействиях) инспекции по игнорированию решения и определения Арбитражного суда по Тверской области по делу № А66-16060/2018, требований Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также доводы о выставлении требования с нарушениями норм НК РФ, изложенные во встречном исковом заявлении, в УФНС России по Тверской области налогоплательщиком не обжаловались, следовательно, по данным встречным исковым требованиям не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, установленный для данной категории административных дел.

Согласно ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Во встречном исковом заявлении налогоплательщиком заявлено требование о взыскании с Инспекции денежной компенсации за причинение морального вреда в размере 50 000 руб.

Согласно ст. 151 ГК РФ при определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

В связи с тем, что действия инспекции являются законными и обоснованными, заявленные требования ФИО2 о взыскании денежной компенсации за причинение морального вреда в размере 50 000 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере, определённом в подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 6 494 руб. 02 коп., поскольку административные истцы освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административных исковых заявлений.

На основании изложенного, руководствуясь стст.180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области к Боевой ФИО8 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить в полном объёме.

В удовлетворении встречного административного иска Боевой ФИО9 к Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области о признании административного искового заявления (о взыскании налога и пени) неправомерным, действий Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области самоуправством, неправомерными и привлечении к административной ответственности за ненадлежащее выполнение своих обязанностей, взыскании морального вреда, отказать.

Взыскать с Боевой ФИО10 задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 327 140 (триста двадцать семь тысяч сто сорок) руб. 00 коп., пени в размере 2 261 ( две тысячи двести шестьдесят один) руб. 92 коп., а всего на общую сумму 329 401 (триста двадцать девять тысяч четыреста один) руб. 92 коп. в бюджет Погорельского сельского поселения Зубцовского района Тверской области.

Взыскать с Боевой ФИО11 в доход бюджета муниципального образования Зубцовский район Тверской области государственную пошлину в размере 6 494 (шесть тысяч четыреста девяносто четыре) руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2021 года.

Судья: Л.Н. Титова

Дело №2а-144/2021

УИД 69RS0009-01-2021-000236-82