Решение № 2А-1061/2024 2А-1061/2024~М-939/2024 А-1061/2024 М-939/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1061/2024

Дело №а-1061/2024

УИД 05RS0№-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 9 декабря 2024 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Азизовой Д.М., при секретаре судебного заедания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению ФНС по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки транспортного налога в размере 9.720,73 руб., а обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной, а также пеню начисленную на указанную задолженность в размере 22.041 руб.

Исковые требования мотивированы тем, налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность. Общая сумма задолженности 31.761,73 руб.

Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания имеет определенные предельные сроки. В случае взыскания налога с физических лиц это: 3 месяца со срока уплаты налога на направленные требования об уплате. 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования на обращение в суд. Итого: 9 месяцев со срока уплаты налога на соблюдение процедуры взыскания.

Налоговые органы в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок не обращались в суд за взысканием с нее задолженности по налогам. Следовательно налоговым органом не соблюдена процедура взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, срок обращения в суд с исковым заявлением пропущен.

Налоговый орган не исполнил свою предусмотренную законом и приказом обязанность по своевременному вынесению решения о признании недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и об их списании в отношении нее, чем нарушил ее права и законные интересы.

Установленные ст. ст. 46, 47, 48, 70 НК РФ сроки взыскания налогов, сборов, пеней, а также срок подачи заявления о таком взыскании в суд истекли и ответчиком утрачена возможность взыскания с нее задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа должно быть направлено в судебный орган в течении 6 месяцев.

На основании изложенного просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по уплате транспортного налога в размере 9.720,73 рублей и пеню начисленную на указанную задолженность в размере 22.041 рубль, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать налоговый орган списать с ее налогового счета налоговую задолженность по страховым взносам в размере 31.761,73 рубль.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик Управления ФНС по РД надлежаще извещенный о дате, времени судебного заседания в суд не явился.

При этом в суд направлено возражение № от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что УФНС России по РД не согласно с исковым заявлением ФИО1, считает его незаконным и необоснованным по следующим основаниям.

В отношении ФИО1 налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке:

На основании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ по делу 2а-271/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности в размере 20.777,42 руб.;

На основании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ по делу 2а-254/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности в размере 44.157,44 руб.

В отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20.777,42 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 050700552993 на ЕНС числится задолженность в размере - 32.022,29 руб. Из них: пеня в размере 22.301,56 руб., транспортный налог в размере 9.720,7ДД.ММ.ГГГГ год, просит суд отказать в исковых требованиях в полном объеме.

Из справки МРЭО ГИБДД по РД от ДД.ММ.ГГГГ данной для предъявления по месту требования следует, что транспортное средство Мерседес Бенц S 430 принадлежало ФИО1 и снято с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган было подано заявление ФИО1 с просьбой дать пояснения по неправомерному начисленному ей транспортному налогу, согласно решения суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №-ф-80/2021, о взыскании с нее задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56.149 рублей и пени в размере 791,70 рублей, общая сумма 56.940,70 рублей. Данная сумма судебными приставами была взыскана. Но несмотря на это, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность в размере: 9.720,73 рублей – транспортный налог и 20.819,74 рублей – пеня. Данный транспорт по которому начислялся налог снят с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Просит пересчитать и списать весь неправомерно начисленный транспортный налог и все начисленные пени.

Из поступившего ответа от ДД.ММ.ГГГГ № сообщают следующее. Сумма взысканий транспортного налога была за 2015 и 2017 г., остаток задолженности отображающий в ЕНС, транспортный налог за 2016 г.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в cpoк установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленной срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.З ст.44 и подп 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскание недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскание которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150). Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно

быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога,

сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей за исключением случая, предусмотренного абз.З п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 20.777,42 рублей, и государственной госпошлины в размере 412 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в пользу УФНС по РД задолженности по налогам и пени в размере 44.157,44 рублей и госпошлины в размере 1.252 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не представлено доказательств совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание задолженности с ФИО1 по транспортному налогу в порядке и сроки, установленные статьями 48 и 70 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный истец ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию.

Объективных причин, препятствующих обращению административного ответчика за судебной защитой, судом не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи иска зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. Административным ответчиком суду не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

Таким образом, оценив все представленные по делу доказательства, с учетом установленных по делу обстоятельств, вышеперечисленных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку у УФНС по РД истек срок для бесспорного взыскания с административного истца задолженности в вышеуказанном размере.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 - удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающую в с.Н.<адрес> РД (паспорт <...>), по транспортному налогу с физических лиц, на сумму 9.720,73 рублей (девять тысяч семьсот двадцать) рублей 73 копейки безнадежной к взысканию, а обязанность по их оплате, а также пеню начисленную на указанную задолженность в размере 22.041 рубль – прекращенной.

Обязать УФНС по РД списать с единого налогового счета ФИО1 налоговую задолженность по страховым взносам в размере 31.761,73 рублей (тридцать одна тысяча семьсот шестьдесят один) рублей 73 копейки в связи с утратой права взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Буйнакский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.М.Азизова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.