Решение № 2А-439/2018 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-439/2018

Дело №2а-439/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 21 февраля 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Грибановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Смоленской области (далее - Межрайонная ИФНС России по Смоленской обл./истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - ответчик/налогоплательщик) о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что у ФИО1, состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС №6 по Смоленской области в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) имелась обязанность по уплате законно установленных налогов, а именно - земельного налога.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, а также Решением Совета депутатов Хохловского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 29.10.2008 №38 (ред. от 27.11.2013) «Об утверждении Положения о земельном налоге Хохловского сельского поселения Смоленского района Смоленской области и установлении ставки земельного налога».

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение кадастрового кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления налога) предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01.10.2015.

У ФИО1 за налоговый период - 2014 год имелась задолженность по уплате земельного налога в сумме 31 591,53 руб., начисленного по установленной формуле (31 591 466 руб. (налоговая база)*0,300 (ставка) за 12 месяцев владения -<данные изъяты> доля) за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2009-2013 г.г. в сумме 11,76 руб., за 2012-2013 г.г. в сумме 2 133,58 руб., за 2014 год - в сумме 0,73 руб.+152,63 руб.- 1,68 руб., а всего на общую сумму 2 297,02 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога в установленный законом срок на основании ст. ст. 45, 69 НК РФ инспекция направляла в адрес должника требования №617, №618 от 15.07.2015, №17213 от 15.10.2015 об уплате налогов и пени со сроком исполнения 27.11.2015.

Требования остались без ответа и исполнения со стороны ответчика ФИО1

Межрайонная ИФНС №6 по Смоленской области обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, на основании которого мировым судьей судебного участка №6 в г. Смоленске по делу №2а-606/2016-6 18.11.2016 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи от 25 ноября 2016 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими письменными возражениями от имени ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Смоленской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по земельному налогу в сумме 33 888,55 руб., в том числе недоимка по земельному налогу -31 591,53 руб., пени - 2 297,02 руб., а также на основании ст. 95 КАС РФ восстановить срок для подачи искового административного заявления (л.д.2-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53,54), не возражал против проведения судебного заседания в отсутствии административного ответчика, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, ходатайствовал о восстановлении срока для подачи искового административного заявления.

Административный ответчик - ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания в суд не прибыл (л.д.49,50-51), уполномочил представлять свои интересы в суде ФИО на основании доверенности б\н от 20.02.2018 (л.д.55,56).

В соответствии со статьями 55, 56, 57, 58 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом отказано в признании полномочий ФИО на участие в административном деле по иску Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу (л.д.57).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, а также Решением Совета депутатов Хохловского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 29.10.2008 №38 (ред. от 27.11.2013) «Об утверждении Положения о земельном налоге Хохловского сельского поселения Смоленского района Смоленской области и установлении ставки земельного налога».

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.03.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости - земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, доля в праве - <данные изъяты>, сумма налога, подлежащая уплате равна 31 591,53 руб. (л.д.11,6).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием, что за налоговый период - 12 месяцев 2014 года ФИО1 обязан уплатить в срок не позднее 01.10.2015 земельный налог в размере 31 591,53 руб. (л.д.11).

Отправка налогового уведомления в адрес ФИО1 документально не подтверждается.

В нарушение ст. 23 НК РФ должник не уплатил налог в установленный законодательством срок.

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за 2009-2013 г.г. в сумме 11,76 руб. (л.д.20), за 2012-2013 г.г. в сумме 2 133,58 руб. (л.д.14), за 2014 год - в сумме 0,73 руб. (л.д.16)+152,63 руб. (л.д.17)- 1,68 руб., а всего на общую сумму 2 297,02 руб. (л.д.2-4).

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику письмом направлены требования №617 и № 618 добровольно уплатить предъявленную сумму пени по земельному налогу соответственно в сумме 11,76 руб и в сумме 2 133,58 руб, начисленные по состоянию на 15.07.2015 в срок до 07.08.2015 (л.д.13,18).

Отправка указанных требований подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 16.07.2015 и кассовым чеком ФГУП «Почта России» от 16.07.2015 (л.д.21).

Кроме того, Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 17213 о необходимости в срок до 27.11.2015 оплатить недоимку по земельному налогу в размере 31 591,53 руб. и пени в размере 153,36 руб., начисленных по состоянию на 15.10.2015. Кроме того, в требовании налогового органа указано, что по состоянию на 15.10.2015 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 44 708,20 руб., в том числе по налогам (сборам) - 41 980,52 руб (л.д.15).

Отправка указанного требования в адрес ФИО1 ничем документально не подтверждается.

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требований истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

Таким образом, и в соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 17213 от 15.10.2015 истек 27.05.2016, по требованиям №№617,618 от 15.07.2015 истек 07.02.2016.

Однако истец лишь в ноябре 2016 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, нарушив положение ст. 48 НК РФ.

25.11.2016 определением мирового судьи судебного участка №6 в г. Смоленске судебный приказ №2а-606/2016-6 от 18.11.2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по неуплаченному земельному налогу за 2014 год в сумме 31 591,53 руб., пени - в сумме 2 297,02 руб. отменен, в связи с поданными 24.11.2016 ФИО1 письменными возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.23).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 03.10.2017 обратился в Ленинский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием (л.д.2-4).

Согласно ст. 27 КАС РФ определением Ленинского районного суда г. Смоленска от 15.12.2017 административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу передано по подсудности в Заднепровский райсуд г. Смоленска для рассмотрения по существу (л.д.40).

Однако, срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц истек 25.05.2017.

В административном исковом заявлении не указаны причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок. В судебное заседание также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2018 года