Решение № 2А-82/2020 2А-82/2020~М-29/2020 М-29/2020 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-82/2020

УИД 22RS0016-01-2020-000051-67

Дело № 2а-82/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 марта 2020 г. с. Волчиха

Волчихинский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Кизима И.С.,

при секретаре судебного заседания Лихачёвой Е.В.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательный платежей,

УСТАНОВИЛ:

В Волчихинский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательный платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ей:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1205,35, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утрат права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, земельный пай, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, общая площадь, 2537000 кв.м. Согласно данным налогового органа ФИО1 является владельцем следующих объектов имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 36,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 658943, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 0, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин «продукты» адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 245, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, адрес: 658944 Россия, <адрес> с. пятков-Лог, <адрес>, кадастровый №, площадь 127, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин адрес: 658943, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 171,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 112,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3150 (остаток 2814,00) код ОКТМО (1068434), за 2017 в размере 842 (остаток 752) ОКТМО 01608456, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, с добровольным сроком уплаты от ДД.ММ.ГГГГ (остаток по требования налог 3566,00 и пени 5,52), от ДД.ММ.ГГГГ № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (остаток пени 1,29).

До настоящего времени задолженность по налогу и пене не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 3566 руб. и пени 5,52 рубля.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка Волчихинского района ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением заявления от должника.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в размере 2814 руб. ОКТМО 01608434 и 752 рубля ОКТМО 01608456, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 5,52 руб. ОКТМО 01608423, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 1,29 ОКТМО 01608423, на общую сумму в размере 3572,81 рублей в пользу инспекции.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями, предусмотренными ч.2 ст.289 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год (ОКТМО 01608423) в размере 384,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по пене не погашена. Неоплаченная сумма по пене по земельному налогу за 2017 год составляет 1,29 руб.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц "плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатила. В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3150,00 рублей код ОКТМО (1068434), за 2017 в размере 842 рубля ОКТМО 01608456, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогу и пене не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27-28).

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России № по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, налога на имущество физических лиц, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2017 год по налогу на имущество ОКТМО 01608434 в размере 2814,00 руб., недоимку за 2017 год по налогу на имущество ОКТМО 01608456 в размере 752,00 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговое уведомление №. Налоги не были своевременно уплачены.

О наличии недоимки по налогам за 2017 год налоговым органом было указано в требовании №.Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленный административный истцом расчет по пене суд находит правильным. Неоплаченная сумма по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 5,52 рублей, (код ОКТМО 01608423), не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному виду налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС № ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1019/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено Волчихинский районный суд в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Административные исковые требования налогового органа обоснованы

и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона.

Доказательств обратного, по делу не имеется и административным ответчиком не представлено. Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не принесено.

Вместе с тем, достаточных доказательств направления ФИО1 требования № на ДД.ММ.ГГГГ представлено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных положений закона следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, как следует из расчета к налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), в указанное требование включены пени, начисленные на недоимки по налогам по срокам уплаты 2011, 2012, 2013, 2014, 2015,2017, 2018, а так же недоимки по пеням, принятым из другой карточки расчетов с бюджетом (КРСБ), что не соответствует заявлению налогового органа. Документы, позволяющие проверить соблюдение налоговым органом срока, установленного абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ к иску не приложены.

На запрос суда указанные доказательства также не были представлены.

При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм Закона, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 1,29 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 142,86 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 ИНН <***> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в размере 2814 рублей (ОКТМО 01608434), 752 рубля (ОКТМО 01608456), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 5 рублей 52 копейки, (ОКТМО 01608423), итого на общую сумму в размере 3571 рубль 52 копейки в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход бюджета Волчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 142 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Алтайский краевой суд путем подачи жалобы через Волчихинский районный суд Алтайского края.

Судья И.С. Кизима

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна: Судья И.С.Кизима