Решение № 2-2858/2019 2-2858/2019~М-2560/2019 2А-2858/2019 М-2560/2019 от 5 сентября 2019 г. по делу № 2-2858/2019

Дело № 2а-2858/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(резолютивная часть)

г. Махачкала 05.09.2019

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Магомедовой Н.М.,

с участием представительницы административного ответчика ГУ ОПФР по РД ФИО1,

рассмотрев административное дело по иску ФИО2 ФИО7 к ГУ ОПФР по РД и МРИ ФНС № по РД о признании недействительным постановление Управления ГУ ОПФР по РД в Тляратинском районе от ДД.ММ.ГГГГ № требования об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ № признании МРИ ФНС № по РД утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в размере 110.843,89 руб. и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную задолженность,

руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 ФИО8 к ГУ ОПФР по РД и МРИ ФНС № по РД удовлетворить частично.

Признать недействительным вынесенное в отношении ФИО2 ФИО9 постановление Управления ГУ ОПФР по РД в Тляратинском районе от ДД.ММ.ГГГГ №.

Признать безнадёжной к взысканию и обязать МРИ ФНС № по РД списать задолженность ФИО2 ФИО10 (ОГРНИП: №) по страховым взносам, и пеням индивидуального предпринимателя, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110.843,89 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Э. Чоракаев

Дело №а-2858/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 05.09.2019

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Магомедовой Н.М.,

с участием представительницы административного ответчика ГУ ОПФР по РД ФИО1,

рассмотрев административное дело по иску ФИО2 ФИО11 к ГУ ОПФР по РД и МРИ ФНС № по РД о признании недействительным постановление Управления ГУ ОПФР по РД в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №, признании МРИ ФНС № по РД утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в размере 110.843,89 руб. и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 по обратился в суд с административным иском к ГУ ОПФР по РД и МРИ ФНС № по РД о признании недействительным постановления Управления ГУ ОПФР по РД в Тляратинском районе от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ № признании МРИ ФНС № по РД утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в размере 110.843,89 руб. и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную задолженность.

В обоснование иска указывается на то, что административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В последующем ДД.ММ.ГГГГ административный истец прекратил деятельность ИП и был снят с учета в качестве ИП. Указанным в административном иске постановлением территориального органа ПФР с истца подлежат взысканию страховые взносы. Данные постановления к принудительному исполнению не представлены, списание денежных средств по ним не произведено, о самих постановлениях и требованиях административному истцу ничего известно не было. Административным ответчиком при вынесении указанных постановлений нарушен порядок, установленный действовавшим на тот момент ФЗ «О страховых взносах в ПФР РФ, ФСС РФ, ФОМС», требование об уплате страховых взносов истцу не направлялись, решение о взыскании недоимки компетентным органом не принималось, доказательства такого принятия отсутствуют, такие решения истцу не направлялись. Несоблюдение указанных процедур влечет за собой незаконность обжалуемых постановлений. О вынесении данных постановлений и задолженности по страховым взносам истец узнал только в 2019 году после соответствующего самостоятельного обращения в ГУ ОПФР по РД.

Надлежаще извещенный административный истец в судебное заседание не явился, представителя не направил, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Представительница административного ответчика ГУ ОПФР по РД ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, указав, что процедура вынесения постановлений административным ответчиком нарушена не была.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административным истцом перед судом поставлены вопросы о признании недействительным постановления Управления ГУ ОПФР по РД в Тляратинском районе от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №, признании МРИ ФНС № по РД утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в размере 110.843,89 руб. и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную задолженность.

Согласно сведениям ЕГРИП административный истец ФИО2 (ОГРНИП: №) ДД.ММ.ГГГГ постановлен и ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве ИП.

В силу ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Порядок взыскания с налогоплательщиков страховых взносов, пеней и штрафов на момент издания спорного постановления и формирования задолженности по страховым взносам был установлен ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ), действовавшим на момент издания обжалуемого постановления.

Так, согласно ч. 1 ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 3 указанной статьи о принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 настоящего ФЗ.

В соответствии со ст. 22 ФЗ № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик страховых взносов состоит на учете. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Какие-либо иные допустимые достоверные доказательства выявления в отношении административного истца недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам (сведения о проведении в отношении не камеральных проверок, справки о выявлении недоимки) не представлены. Доказательства направления истцу требований по обжалуемым постановлениям ответчиком также представлены в суд не были.

Также суд принимает во внимание, что обжалуемые постановления является постановлениями о взыскании недоимок по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя. Между тем, согласно ч. 1 ст. 20 ФЗ № 212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 19 настоящего ФЗ только в случае, предусмотренном ч. 14 ст. 19 настоящего ФЗ.

Согласно п. 14 ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 20 настоящего Федерального закона.

Таким образом, процедура принудительного взыскания органом контроля за уплатой страховых взносов задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание страховых взносов и пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Приведенные нормы законодательства прямо указывают на то, что обращение взыскания на имущество плательщика страховых взносов может быть произведено только при недостаточности денежных средств на счетах плательщика.

Административным ответчиком не представлены доказательства того, что в отношении административного истца выносились постановления в порядке ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ.

Сведения об отсутствии у административного истца на момент формирования требований денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, ответчиком также представлены не были.

Следовательно, Управлением ГУ ОПФР по РД в Тляратинском районе не соблюдена процедура бесспорного взыскания страховых взносов.

Также административным ответчиком не представлены доказательства предварительного формирования и направления административному истцу требований в отношении выявленной недоимки. Доказательства направления самих постановлений также не представлены. Несоблюдение этапа направления плательщику налога требования об уплате недоимки является самостоятельным основанием для признания процедуры взыскания нарушенной и, следовательно, незаконной.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обжалуемые постановления о взыскании страховых взносов с индивидуального предпринимателя вынесены с существенными нарушениями действующего законодательства, их нельзя признать законными, они подлежат отмене, а рассматриваемый административный иск удовлетворению.

Административным истцом также ставится вопрос о признании незаконным требования об уплате недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №. Между тем, требования об уплате страховых взносов не порождают у ответчика каких-либо обязанностей, в отсутствие итогового претензионного документа (постановления, решения о принудительном взыскании) самостоятельному обжалованию не подлежит, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Административным истцом также ставится вопрос о признании МРИ ФНС № по РД утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в размере 110.843,89 руб. и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную задолженность.

Согласно ч. 2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно представлено административным истцом справке его задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам составляет 110.843,89 руб.

Судом в МРИ ФНС № по РД направлен судебный запрос по истребованию налогового материала по задолженности административного истца ФИО2

Административным ответчиком в суд направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, указанные требования подлежат представлению с доказательствами их своевременного направлении налогоплательщику, что свидетельствует об их формировании в установленный НК РФ срок. Такое подтверждение административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчиком не представлены доказательства формирования и направления истцу ФИО2 налоговых требований по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговое требование является ключевым актом по принудительному взысканию налогов.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, в случае невыставления налогового требования в установленный НК РФ срок налоговый орган подлежит признанию утратившим право принудительного взыскания налога.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскании указанных в иске страховых взносов ИП, административный иск ФИО2 в указанной части подлежит удовлетворению, налоговая задолженность – признанию безнадежной ко взысканию и списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 ФИО12 к ГУ ОПФР по РД и МРИ ФНС № по РД удовлетворить частично.

Признать недействительным вынесенное в отношении ФИО2 ФИО13 постановление Управления ГУ ОПФР по РД в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Признать безнадёжной к взысканию и обязать МРИ ФНС № по РД списать задолженность ФИО2 ФИО14 (ОГРНИП: №) по страховым взносам, и пеням индивидуального предпринимателя, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110.843,89 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.Э. Чоракаев