Решение № 2А-403/2020 2А-403/2020~М-166/2020 М-166/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-403/2020

66RS0051-01-2020-000225-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 13 июля 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-403/2020 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени

с участием представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности №03-19/00117 от 09.01.2020 сроком действия по 31.12.2022

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу и пени в размере 23 926 рублей 33 копейки за 2017 год, в том числе задолженность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 2 025 рублей 16 копеек, пени - 6 рублей 28 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 9 205 рублей 12 копеек, пени – 28 рублей 54 копейки, а также задолженности по внесению в бюджет задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 12 393 рубля и пени за этот же налоговый период в размере 177 рублей 95 копеек, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в сумме 89 рублей и пени за этот же налоговый период в размере 1 рубль 28 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

В судебном заседании представитель администарвиного истца указала на допущенную опечатку налогового периода по страховым взносам, указала, что последние взыскиваются за 2018, а не за 2017, на заявленных требованиях настаивала, просила удовлетворить. Дополнительно отметила, что заявлений ФИО1 об открытии личного кабинета в налоговом органе не имеется, подтверждением его открытия является исключительно скрин-шот, представленный в материалы дела.

Определением от 13.07.2020 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 в части взыскания с физического лица задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 2 025 рублей 16 копеек, пени - 6 рублей 28 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 9 205 рублей 12 копеек, пени – 28 рублей 54 копейки оставлено без рассмотрения, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суд не уведомила, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее при подаче заявления об отмене судебного приказы, ссылалась на тот факт, что медицина является платной, а машины на других лиц органы МО МВД России Серовский не регистрируют.

Суд, учитывая доводы представителя административного истца, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется за каждый налоговый период. Рассчитывается сумма транспортного налога следующим образом:

Транспортный налог = НБ х С, где НБ - налоговая база по транспортному налогу; С - ставка транспортного налога.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. При исчислении суммы транспортного налога учитывается фактическое количество месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика.

Согласно ст.85 НК РФ УГИБДД ГУВД Свердловской области, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют сведения для исчисления налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. В соответствии со ст.2 Закона Свердловской области №43-03 от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подп.7 п.2 ст.358 НК РФ, не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Из смысла вышеприведенной нормы материального права следует, что зарегистрированное транспортное средство, утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик с 06.06.2008 является собственником транспортного средства ДЖИП ВРАНГЛЕР, государственный регистрационный знак <***>, с регистрацией в органах ГИБДД – 10.06.2008.

Кроме указанного, с 11.09.2020 является собственником транспортного средства Ауди ТТ, государственный регистрационный знак <***>, с регистрацией в органах ГИБДД 20.04.2012.

Принадлежность на праве собственности ФИО1 указанных транспортных средств, подтверждается представленными налоговым органом доказательствами: выпиской из реестра РЭО ГИБДД о регистрации транспортных средств, сведений о факте регистрации транспортных средств и о его владельце, представленных на судебный запрос из МО МВД России «Серовский», а также не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст.358 НК РФ транспортные средства, зарегистрированные за ответчиком, в налоговый период 2017 являются объектом налогообложения (12/12).

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога определена налоговым органом правильно, с учетом мощности двигателя транспортного средства и ставки налога, установленного ст.2 Закона Свердловской области №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» - 32 рубля 70 копеек (свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно.

Мощность транспортного средства ДЖИП ВРАНГЛЕР, государственный регистрационный знак <***>, составляет 199 л.с., мощность транспортного средства Ауди ТТ, государственный регистрационный знак <***>, - 180 л.с.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из налогового уведомления представленного административным истцом в материалы дела следует, что транспортный налог определен налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

Так, в налоговом уведомлении №19600652 от 04.07.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, отражена сумма транспортного налога к уплате в бюджет за 2017 год в размере 6 507 рублей (199 л.с. х 32 рубля 70 копеек) за ДЖИП ВРАНГЛЕР, гос.номер <***>, и 5 886 рублей (180 л.с. х 32 рубля 70 копеек) Ауди ТТ, гос.номер <***>, всего транспортного налога за 2017 в размере 12 393 рубля.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику ФИО1 по почте, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

К установленному сроку 03.12.2018 налоговая обязанность ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

После выявления, что на 03.12.2018 налог не уплачен, налоговый орган составил требование №18701 от 29.01.2019 об уплате налога, которое было направлено налоговым органом ФИО1 по почте в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст. 69, 70 НК РФ, с установлением срока уплаты до 19.03.2019, с указанием суммы задолженности по транспортному налогу – 12 393 рубля и пени 177 рублей 95 копеек, рассчитанные на сумму недоимки по транспортному налогу на период с 04.12.2018 (дату следующую за датой установленной для уплаты налога) по 28.01.2019 (дату выставления требования).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 НК РФ).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

П.2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 – ч.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком в налоговый период (2017 год) в собственности ФИО1 находилось налогооблагаемое имущество:

- комнаты, по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес>, площадью 34,30 кв.м., инвентаризационная стоимость 56 415 рублей (39 590 рубелей (на 2013) х 1,425(коэффициент дефлятор), единоличная собственность;

- комнаты, по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес>, площадью 19,8 кв.м., инвентаризационная стоимость 97 728 рублей (68 581 рубль 42 копейки (на 2013 год) х 1,425(коэффициент дефлятор), право собственности на 1/3 долю в праве.

В налоговом уведомлении №19600652 от 04.07.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, отражена сумма налога на имущество к уплате в бюджет за 2017 год в размере 89 рублей, в том числе 56 рублей и 33 рубля по каждому объекту соответственно.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику ФИО1 по почте, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

К установленному сроку 03.12.2018 налоговая обязанность ФИО1 не исполнена.

После выявления, что на 03.12.2018 налог не уплачен, налоговый орган составил требование №18701 от 29.01.2019 об уплате налога, которое было направлено налоговым органом ФИО1 по почте в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст. 69, 70 НК РФ, с установлением срока уплаты до 19.03.2019, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество – 89 рублей и пени 1 рубль 28 копеек, рассчитанные на сумму недоимки по транспортному налогу на период с 04.12.2018 (дату следующую за датой установленной для уплаты налога) по 28.01.2019 (дату выставления требования).

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган в июле 2019 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 09.07.2019, но, по заявлению ФИО1 о его отмене, отменен определением мирового судьи - 29.07.2019.

Согласно положений п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 28.01.2020 (штамп на почтовом конверте), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 НК РФ сроков обращения с заявлением в суд.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по транспортному налогу и пени проверены судом и сомнений не вызывают, доказательств неправильности расчета налога и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по транспортному налогу, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер госпошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 506 рублей 45 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес> о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени за 2017 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <...> задолженность по уплате транспортного налога за 2017 – 12 393 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 – 177 рублей 95 копеек; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 – 89 рублей 00 копеек, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 – 1 рубль 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес> в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 506 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 27.07.2020

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова