Решение № 2А-169/2019 2А-169/2019~М-173/2019 М-173/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-169/2019

Дело №2а-169/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Панкрушиха 22 ноября 2019 г.

Панкрушихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Акиньшина А.В.,

при секретаре Ильиных С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2014 год в сумме 61 рубль, за 2016 год в сумме 187 рублей, за 2017 год в сумме 187 рублей пени по земельному налогу в сумме 7 рублей 40 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 81 рубль, за 2016 год в сумме 94 рубля, за 2017 год в сумме 101 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 93 копейки; задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 687 рублей, за 2016 год в сумме 3 214 рублей, за 2017 год в сумме 3 214 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 403 рубля 72 копейки, указывая в обоснование своих требований то, что согласно, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке пункта 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) сведений от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

<данные изъяты>

По сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

- квартира, расположенная по <адрес> в <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 70 916 рублей 55 копеек, доля 1/1, ставка 0,10, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, полученным Межрайонной ИФНС № по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа МНС от ДД.ММ.ГГГГ № САЭ-3-09/363@ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности следующими транспортными средствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.357, 388 и 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2 и 3 статей 52, 362, 396 и 408 НК РФ, Решением Романовского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об установлении налоговой ставки на земельный налог, Решением Романовского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об установлении налоговой ставки на имущественный налог, а также Законом о транспортном налоге на территории <адрес>, исчислил в отношении земельного участка, транспортных средств и имущества ФИО1: земельный налог за 2015 год в сумме 61 рубль, за 2016 год в сумме 187 рублей, за 2017 год в сумме 187 рублей; налог на имущество физического лица за 2015 год в сумме 81 рубль, за 2016 год в сумме 94 рубля, за 2017 год в сумме 101 рубль; транспортный налог за 2015 год в сумме 687 рублей, за 2016 год в сумме 3 214 рублей и за 2017 год в сумме 3 214 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленные законом сроки.

В установленный в налоговом уведомлении срок ответчик транспортный и земельный налог не уплатил.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а также положениями статей 69 и 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по последнему требованию, погасить указанные суммы задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не оплатив сумму задолженности по налогам и пени.

За несвоевременную оплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислено пени в сумме 403 рубля 72 копейки, пени по земельному налогу в сумме 7 рублей 40 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 93 копейки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> участия не принял, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался ответчик неоднократно путем направления в его адрес судебных извещений заказными почтовыми отправлениями по месту регистрации, жительству. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения. Применительно к п.35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и ч.2 ст.117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует её возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Получение корреспонденции по месту регистрации является обязанностью участвующих в деле лиц. Ответчик не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на сведения о месте регистрации лица, в случае проживания по иному адресу либо временному отсутствию по адресу регистрации ссылаться на ненадлежащее извещение его судом, он должен был обеспечить получение поступившей по месту своего нахождения почтовой корреспонденции.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статей 400 и 401 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу:

<данные изъяты>

По сведениям органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

<данные изъяты>

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности следующими транспортными средствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч.3 статьи 363, ст.397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установил, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 397 и 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физического лица подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 61 рубль, транспортный налог за 2015 год в сумме 1 071,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 81 рубль.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 187 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 3 214,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 94 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 187 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 3 214,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 101 рубль.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, которое ответчиком также исполнено не было.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать налогоплательщика законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку указанное административное исковое заявление было подано в суд в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц в установленные законом сроки ответчиком не оплачена, суд удовлетворяет требования налогового органа как о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, и налогу на имущество физического лица, так и пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в размере 403 рубля 72 копейки и пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физического лица в сумме 4 рубля 93 копейки, и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 7 рублей 40 копеек согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пени рассчитан правильно, судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 61 рубль, за 2016 год в сумме 187 рублей, за 2017 год в сумме 187 рублей пени по земельному налогу в сумме 7 рублей 40 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 81 рубль, за 2016 год в сумме 94 рубля, за 2017 год в сумме 101 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 93 копейки; задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 687 рублей, за 2016 год в сумме 3 214 рублей, за 2017 год в сумме 3 214 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 403 рубля 72 копейки.

Задолженность по налогам подлежит уплате ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю, получатель платежа – УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), ИНН <***>, № счета 40101810350041010001, КПП 220701001, БИК 040173001, наименование платежей:

-земельный налог, КБК 18210606043101000110, ОКТМО01631478;

-пени по земельному налогу, КБК 18210606043102100110 ОКТМО 01631478;

- транспортный налог, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 016631478;

- пени по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01631478;

- налог на имущество физических лиц, КБК 18210601030101000110 ОКТМО 01631478;

-пени по налогу на имущество физических лиц, КБК 18210601030102100110, ОКТМО 01631478.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца через Панкрушихинский районный суд Алтайского края.

Судья (подпись) А.В. Акиньшин

Копия верна: А.В. Акиньшин

Секретарь с/з С.Ю. Ильиных