Решение № 2А-1880/2018 2А-1880/2018 ~ М-1331/2018 М-1331/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-1880/2018

7

Дело ###


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Зуевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 22 мая 2018г.

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2015г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в 2015 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства – легковые автомобили марки: ....... Задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год составила 9897 руб.

Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органом данным, ФИО1 в 2015 имела в собственности следующее имущество: Жилой дом по адресу: ... кадастровый ###, инвентаризационная стоимость 66679 руб. Задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год составила 6,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в 2015 году ФИО1 являлся пользователем следующего земельного участка: Земельные объекты (участки), адрес: ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 152672 руб. Задолженность по уплате земельного налога за 2015 год составила 38 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 228,64 руб., в том числе 0,14 руб. – по транспортному налогу, 227,63 руб. - пеня по налогу на имущество, 0,87 руб. - пеня по земельному налогу.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****.

Согласно статьям 69, 70 НК налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.****.

Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установлен срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ### в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Инспекция ФНС России по г. Кемерово просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в сумме 9897 руб., задолженность по уплате налога на имущество в сумме 6,00 руб., задолженность по уплате земельного налога в сумме 38,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 227,63 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,14 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,87 руб., всего 10169 руб. 64 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****., заявленные требования поддержала, уточнив их размер, о чем представила соответствующее заявление, где просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в сумме 9897 руб., пени по транспортному налогу в сумме 227,63 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,87 руб., всего 10125 руб. 50 коп.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с требованиями налогового органа не согласился; пояснил, что все имущество продал до 2015г., в связи с чем считает, что обязанность по уплате налогов за 2015г. у него отсутствует.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей Залоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.

Согласно и. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году имел следующие транспортные средства – легковые автомобили: ...... (л.д. 13).

Согласно данным, представленным в налоговую инспекцию органами ГИБДД, автомобиль ....... находился в собственности ФИО1 с **.**.****. по **.**.****.; автомобиль ....... - с **.**.****. по **.**.****. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015г.

Расчет транспортного налога за налоговый период – 2015 г., должен проводиться налоговым органом с учетом количества месяцев владения ФИО1 указанными транспортными средствами.

Таким образом, транспортный налог рассчитывается исходя из налоговой базы, доли в праве собственности, налоговой ставки, количество месяцев владения в году, кроме того, при расчете может быть применен повышающий коэффициент.

При этом, количество месяцев владения транспортным средством подлежит расчету исходя не из даты продажи транспортного средства, как полагает административный ответчик, а из даты снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Так, согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год административный ответчик в ходе судебного разбирательства в суд не представил.

Довод ФИО1 о том, что он произвел отчуждение транспортных средств и в 2015 году не являлся их собственником, не имеет доказательств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06 апреля 2005 года № 131-Федерального закона, действовавшего на момент расчета приведенного в налоговом уведомлении от 18.09.2016г.), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации № 938 от 12 августа 1994 года «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2015 года в части транспортных средств – ...... (238 х 68 х 2/12 = 2697 руб.), является обоснованным.

Учитывая, что сумма транспортного налога за 2015г., налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 227 рублей 63 коп. за период с **.**.****. по **.**.****. (л.д.6).

В соответствии со статьями 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» и статьей 45 Налогового кодекса РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015г.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у административного ответчика в связи с наличием в 2015г. права собственности на жилой дом по адресу: 652388..., кадастровый ###, инвентаризационная стоимость 66679 руб.

Общая сумма налога на имущество за 2015 г., исчисленная Инспекцией ФНС по г. Кемерово, к уплате составляет 6,00 рублей, которая оплачена ФИО1 только **.**.****.

Учитывая, что сумма налога на имущество, налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 0,14 рублей за период с **.**.****. по **.**.****.

Административный ответчик ФИО1 в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога за 2015г.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в 2015 году ФИО1 являлся пользователем земельного участка, указанного в приложенной выписке о государственной регистрации земельных объектов: Земельные объекты (участки), адрес: ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 152672 руб.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма земельного налога за 2015, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет составила 38 рублей, которая была оплачена административным ответчиком 26.04.2018г.

Учитывая, что сумма земельного налога, налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 0,87 руб.

Из материалов дела следует, что в установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****. о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****. налог на имущество физических лиц в сумме 5756 руб., земельный налог в сумме 5025 руб., транспортный налог в сумме 9897 руб. (л.д.10).

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении ### от **.**.****. срок (**.**.****.) налогоплательщик ФИО1 не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, **.**.**** ИФНС России по г. Кемерово направила в адрес административного ответчика налоговое требование ### об уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 9897 руб. и пени –227,63 руб.; налога на имущество за 2015г. –5750 руб. и пени –0,14 руб.; земельного налога за 2015г. - 38 руб. и пени –0,87 руб. (л.д.8-9).

Требование ###, исчисленное по состоянию на **.**.****. административным ответчиком в установленный срок – **.**.****. в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение налогоплательщиком указанного требования в установленный срок явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени за 2015г. уплачена в установленный налоговым органом срок – **.**.****. не была, то срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал **.**.****. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа до 30.09.2017г., в связи с чем названный шестимесячный срок обращения с заявлением в суд истцом не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.****. отменен судебный приказ от **.**.****. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кемерово имущественного налога за 2015г. в размере 5756 руб., пени с **.**.****. по **.**.****. в размере 0,14 руб., транспортного налога за 2015г. в размере 9897 руб., пени за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 227,63 руб., земельного налога за 2015г. в размере 38 руб., пени за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 0,87 руб. (л.д.17).

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до **.**.****.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2015г. и пени административный истец обратился **.**.****. (л.д.3).

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает уточненные требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015г. и пени, пени по земельному налогу за 2015г. и пени, подлежащими удовлетворению в полном объеме – в сумме 10125 руб. 50 коп.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, налогоплательщиком не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 405 руб. 02 коп. (10125, 50 руб. х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2015г. и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 9897 рублей, пени по транспортному налогу с **.**.****. по **.**.****. в сумме 227 рублей 63 копейки; пени по земельному налогу с **.**.****. по **.**.****. в сумме 00 рублей 87 копеек.

Взыскать с ЕкимовЛ. В., **.**.**** года рождения, уроженца ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 405 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 24 мая 2018 года.

Судья: Н.В. Маркова