Решение № 2А-183/2018 2А-183/2018~М-171/2018 М-171/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-183/2018

Административное дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать недоимку и пени по налогам в общей сумме 3656,75 рублей, из них земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1370,00 рублей, пени в размере 47,70 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2055,00 рублей, пени в размере 184,05 рублей, в обоснование исковых требований истец в иске указал, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с к.н. №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 238240 рублей; по данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ..., г.р.з. №, мощностью двигателя 137,4 л.с., снятый с учета в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.; легковой автомобиль ..., мощностью двигателя 146 л.с., снятый с учета в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.; легковой автомобиль ..., г.р.з. №, мощностью двигателя 209 л.с., снятый с регистрационного учета в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащих к уплате суммах налогов за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ., направив налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, между тем, налоги ответчиком уплачены не были, инспекция выставила требования об уплате налогов и пени, что подтверждается списком отправки заказных писем, однако требования в установленный срок не исполнены. По заявлению инспекции мировой судья Правдинского судебного участка Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени по данным налогам, но определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный приказ был отменен в связи с представлением налогоплательщиком возражений.

Административный истец МИФНС России № 10 по Калининградской области ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Ответчик ФИО1 надлежаще уведомлен о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений относительно применения такого порядка в суд не представил, представил возражения относительно заявленных исковых требований, указав о неполучении из налоговой инспекции писем с уведомлениями и требованиями, о не предоставлении ему налоговой льготы в отношении автомобиля ... за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 513,75 рублей как ..., об отсутствии общего требования об уплате недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки и пени 3656,75 рублей, предъявленную к взысканию, а также указал, что меры по взысканию недоимки инспекцией приняты спустя значительное время, прошедшее после истечения срока на обращение в суд с исковыми требованиями, и просил суд в иске административному истцу отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты был установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время является собственником земельного участка с к.н. № для обслуживания жилого дома, площадью ... кв.м., кадастровой стоимостью 238240 рублей.

Согласно сообщения МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля ..., г.р.з. №, мощностью двигателя 137 л.с., находившегося в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ.;

- легкового автомобиля ..., мощностью двигателя 146 л.с., находившегося в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ.;

- легкового автомобиля ..., мощностью двигателя 209 л.с., находившегося в его собственности со ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ, льготы по налогу.

Законом Калининградской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 193 установлен и введен на территории Калининградской области транспортный налог, определены налоговые ставки и налоговые льготы. Согласно ст. 7 данного Закона от уплаты налога освобождаются в том числе категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», имеющие легковой транспорт. Если налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющий право на льготу в соответствии с данным пунктом, является собственником нескольких транспортных средств, льгота применяется в отношении только одного из этих транспортных средств (по выбору плательщика).

ФИО1 согласно удостоверению серии ... № от ДД.ММ.ГГГГ является ... и имеет право на налоговую льготу.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - не позднее 1 октября).

Инспекция налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ уведомила ФИО1 о необходимости уплаты земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,00 рублей, исчисленного исходя кадастровой стоимости земельного участка 238240 рублей, уменьшения налоговой базы на 10000 рублей в соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», налоговой ставки 0,3, количества месяцев владения участком – 12 месяцев в году ((238240руб.-10000руб.)х0,3:100=685 рублей); а также транспортного налога в сумме 2055,00 рублей, а именно в отношении легкового автомобиля ..., г.р.з. №, мощностью двигателя 137 л.с. за 12 месяцев владения из расчета налоговой ставки 15 рублей на основании ст. 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002г. №193 «О транспортном налоге» (137 л.с. х 15рублей = 2055 рублей).

В отношении легкового автомобиля ..., г.р.з. №, мощностью двигателя 146 л.с., т.е. в отношении автомобиля с большей мощностью, инспекцией ФИО1 была установлена налоговая льгота. В отношении автомобиля ..., г.р.з. №, мощностью 209 л.с., имевшегося у ФИО1 на протяжении всего налогового периода ДД.ММ.ГГГГ, начисление налога также не производилось, в т.ч. в ДД.ММ.ГГГГ., в котором у ФИО1 в собственности имелся автомобиль ..., что суд расценивает как предоставление налоговой льготы и в отношении автомобиля .... С учетом того, что налоговая льгота предоставлена ФИО1 фактически в отношении двух автомобилей, транспортный налог в отношении третьего автомобиля ... подлежит уплате в полном объеме.

Вышеуказанные налоги в установленный законом срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ ответчиком уплачены не были.

Инспекция ответчику направила требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. недоимки по земельному налогу в сумме 685,00 рублей, пени в сумме 32,82 рублей, недоимки по транспортному налогу в сумме 2055,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 184,19 рублей, а всего налогов на общую сумму 2740,00 рублей, пени на общую сумму 217,01 рублей, т.е. на сумму менее 3000 рублей. Данное требование ответчиком выполнено не было.

Отправка инспекцией ответчику вышеуказанных уведомления и требования подтверждается списками отправленной инспекцией корреспонденции, заверенными штампами Почты России.

Также инспекция ответчику направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,00 рублей исходя из аналогичного вышеприведенного расчета, а также транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8746,00 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок инспекция ответчику направила требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.- 8746,00 рублей, пени по транспортному налогу – 192,41 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,00 рублей, пени по земельному налогу – 15,07 рублей.

Данные документы ответчику были направлены через интернет-сервис «Личный кабинет». Ответчик ФИО1 в интернет-сервисе «Личный кабинет для физических лиц» был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ Со 2 июня 2016г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016г. №130 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» физические лица, получившие доступ к Личному кабинету налогоплательщика, получают документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налоговых органов в электронной форме через сервис ФНС России, при этом на бумажном носителе по почте документы не направляются. Пользователь «Личного кабинета» получает такие документы в электронном виде непосредственно сразу после их формирования инспекцией. Приложенные ответчиком к возражению на иск распечатки уведомлений и требований инспекции свидетельствуют о том, то ответчик действительно использует интернет-сервис Личный кабинет.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Данные требования закона налоговой инспекцией были соблюдены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании налога налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с невыполнением требований об уплате налогов инспекция с соблюдением требований абз. 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ направила мировому судье Правдинского судебного участка Калининградской области заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени именно в пределах сумм налогов и пени, указанных во всех вышеприведенных требованиях, с учетом и того, что в последнем требовании № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инспекцией была указана общая сумма задолженности по налогам и пени – 13432,95 рублей, в т.ч. по налогам – 12171,00 рублей.

На основании данного заявления мировым судьей по доводам и требованиям инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу 10801,00 рублей, пени по транспортному налогу 376,46 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 1370,00 рублей, пени по земельному налогу 47,70 рублей.

Однако на основании заявления налогоплательщика ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В абз.1 пункта 2 ст. 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Иные сроки установлены вышеприведенным абз. 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Также в абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с рассматриваемым административным иском ДД.ММ.ГГГГг.

С учетом даты получения налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, двухдневный пропуск срока обращения налоговой инспекции в суд является незначительным, получение инспекцией определения мирового судьи по истечении времени со дня его вынесения суд признает уважительной причиной пропуска срока. Также суд учитывает, что установленная п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ обязанность о приобщении к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций уведомления о вручении административному ответчику копии административного искового заявления и иных документов, которые у него отсутствуют, административным истцом была своевременно выполнена (административный иск ФИО1 получен ДД.ММ.ГГГГ В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что двухдневный пропуск истцом срока непосредственного представления в суд административного иска с указанным уведомлением является несущественным, вызван в т.ч. технической причиной, связанной с доставкой иска в суд, также признаваемой судом уважительной, и данный срок обращения в судебный орган с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам суд восстанавливает.

Вышеуказанные размеры недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 685 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 685 рублей, пени по земельному налогу 47,70 рублей, размер недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 2055 рублей, пени по транспортному налогу 184,05 рублей, являются обоснованными, правильными, сомнений у суда не вызывают. Возражений относительно размера пеней у ответчика нет.

Доказательств уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и пени ответчиком суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать земельный налог ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1370,00 рублей (685+685), пени в сумме 47,70 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2055,00 рублей, пени 184,05 рублей, а всего 3656,75 рублей.

Учитывая приведенные нормы закона, а также доказанные в суде обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1370 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 47 рублей 70 копеек, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2055 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 184 рублей 05 копеек, а всего 3656 (три тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей 75 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) в доход федерального бюджета.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Судья И.В. Смирнова