Решение № 2А-305/2025 2А-305/2025~М-250/2025 М-250/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-305/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 г. г.Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № № (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к П. о восстановлении срока подачи заявления и взыскании недоимки, пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к П. о восстановлении срока подачи заявления и взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО П. является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 362 НК РФ, ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог был частично уплачен, остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> год; <данные изъяты> руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> год; <данные изъяты> руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования до настоящего времени административным ответчиком в полном размере не исполнены. Определение об отмене судебного приказа отсутствуют, т.к. с заявлением на указанную сумму налоговый орган обращается впервые. Просят суд восстановить УФНС России по Кировской области срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с П. задолженности в сумме <данные изъяты> руб., взыскать с П. за счет ее имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> руб. – транспортный налог за <данные изъяты> год; <данные изъяты> руб. – транспортный налог за <данные изъяты> год; <данные изъяты> руб. – пени на недоимку по транспортному налогу.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, об уважительности неявки суд не уведомила.

Информация о рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Верхнекамского районного суда Кировской области в сети интернет (http://verhnekamsky.kir.sudrf.ru).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с П. недоимки по транспортному налогу с физического лица за <данные изъяты> годы в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно имеющимся в деле сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, П. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных документов следует, что административному ответчику П. за <данные изъяты> год было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6), и налоговое уведомление за <данные изъяты> год от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2017 год административным ответчиком частично уплачен, остаток задолженности составляет 1 413,00 руб. Доказательств оплаты транспортного налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате транспортного налога за <данные изъяты> годы начислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д.10, 13, 16).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, налоговым органом П. направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9, 12, 15).

Обстоятельства направления требований административному ответчику подтверждаются представленными суду списками почтовых отправлений (л.д.11, 14, 17-18).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с П. задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. налоговый орган не обращался.

Суд приходит к выводу, что сумма недоимки по транспортному налогу, подлежащая взысканию с П. превысила <данные изъяты> рублей. Следовательно, административный истец вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

С настоящим административным исковым заявлением и ходатайством о восстановлении процессуального срока налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с П. указанной задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, УФНС России по Кировской области не указывает причины пропуска срока, которые объективно воспрепятствовали своевременному обращению административного истца в суд.

Суд считает, что административный истец УФНС России по Кировской области, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, должно знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд. Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца.

На основании изученных в судебном заседании доказательств, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины, установленного законом срока подачи административного искового заявления.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Кировской области к П. о восстановлении срока подачи заявления и взыскании недоимки, пени по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца с момента его вынесения, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.

Судья О.В.Сунцова