Решение № 2А-1338/2018 2А-1338/2018 ~ М-11/2018 А-1338/2018 М-11/2018 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-1338/2018

Дело №а-1338/2018

3.158 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 06.02.2018 г.

Ленинский районный суд г. Воронежа

в составе председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Васильеве Н.Н.,

при участии представителя административного истца, действующей на основании доверенности от 21.11.2017г., ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1086 руб., по транспортному налогу в размере 23960 руб. и государственной пошлины в доход бюджета, восстановив пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления. Указывали в иске на то, что граждане РФ обязаны надлежащим образом уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям, имеющимся у административного истца, ФИО2 являлась собственником следующего имущества: квартира по адресу: <...>, инвентаризационной стоимостью 362002 руб. Согласно произведённому расчету по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. к уплате за 12 месяцев 2014 года подлежала сумма налога, начисленная на имущество физических лиц, в сумме 1086 руб.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2 в 2014г. являлась собственником следующих транспортных средств: ТОЙОТА КОРОЛЛА, 132 л.с., государственный регистрационный знак <***>, и БМВ Х5, 320 л.с., государственный регистрационный знак <***>. Был произведен расчет транспортного налога за 12 месяцев 2014г, который для автомобиля - ТОЙОТА КОРОЛЛА составил 3960 руб., а за автомобиль БМВ Х5 - 20000 руб.

Для своевременной уплаты налогов административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 858498 от 20.03.2015г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога за 2014г., сумму налога на имущество физических лиц за 2014г. в установленный законодательством срок. Требование от 15.10.2015г. № 11802 на сумму по налогу на имущество физических лиц в размере 1086 руб., на сумму по транспортному налогу в размере 23960 руб. до настоящего времени не оплачено.

31.05.2016г. в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ.

10.04.2017г. судебный приказ был отменен.

16.09.2017г. в адрес административного ответчика направлено административное исковое заявление с приложенными документами.

25.11.2017г. в связи с неполучением корреспонденции адресатом, корреспонденция переведена в разряд временного хранения на почте.

При таких обстоятельствах ИФНС Ленинского района г.Воронежа была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила требования удовлетворить в полном объеме, восстановив налоговой инспекции процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым требованием.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела была извещался надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов в срок закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст361 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшей на день возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 указанного Закона, объектами налогообложения признавались жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (Документ утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.).

На момент сложившихся правоотношений налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения являлась суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"). Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества

Ставка налога

до 300 тыс. руб.

до 0,1 процента

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

от 0,1 до 0,3 процента

Свыше 500 тыс. руб.

от 0,3 до 2 процентов

(Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", документ фактически утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, признавшего утратившим силу с 1 января 2015 года Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В обоснование иска истец указывает, что в спорный период административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-квартира по адресу: г. Воронеж, ул. Чапаева, дом № 110, квартира №61, инвентаризационной стоимостью 362 002 руб.;

-автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА, 132 л.с., государственный регистрационный знак <***>;

-автомобиль БМВ Х5, 320 л.с., государственный регистрационный знак <***>, которое является объектами налогообложения.

Из представленного суду расчета налог на имущество физических лиц за 2014г. был исчислен следующим образом: (налоговая база (инвентарная / кадастровая стоимость) x налоговая ставка(%) / 12 месяцев x количество месяцев, в течение которых имущество находится в собственности x доля в праве): квартира по адресу: г.Воронеж, ул.Чапаева, дом № 110, квартира №61, инвентаризационной стоимостью 362002 руб., налоговая ставка в размере 0,3%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2014г. – 12 : 362002х0,3%=1086 руб.).

Согласно представленному истцом расчету транспортный налог за 2014г. на автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА составил 3960 руб. (налоговая база x налоговая ставка / 12 месяцев x количество месяцев, в течение которых автомобиль находится в собственности) (132л.с. x 30 x 12).

Согласно представленному истцом расчету транспортный налог за 2014г. на автомобиль БМВ Х5 составил 20000 руб. (налоговая база x налоговая ставка / 12 месяцев x количество месяцев, в течение которых автомобиль находится в собственности) (320 л.с. x 150 x 5 месяцев владения/ 12 месяцев полного года).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (статья 31 Налогового кодекса РФ).

В статье 11 НК РФ установлено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В подтверждение заявленных в иске требований указывается, что ИФНС по Ленинскому району г.Воронежа дважды предлагало административному ответчику оплатить налог на имущество физических лиц в размере 1086 руб., транспортный налог в размере 23960 руб., о чём свидетельствуют налоговые уведомления № 858498 от 20.03.2015г. сроком оплаты до 01.10.2015г. и требование № 11802 от 15.10.2015г. сроком оплаты до 27.11.2015г., при этом согласно копиям указанных документов они направлялись налогоплательщику по адресу: г.Воронеж, ул.Чапаева, дом №110, квартира № 23.

Между тем, согласно предоставленным по запросу суда сведениям административный ответчик, начиная с 16.01.2003г. зарегистрирована по месту жительства по адресу: <...>.

Изложенное свидетельствует, что налоговое уведомление и требование направлены административным истцом ответчику по неверному адресу.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса РФ обязанность сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства возложена на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), но не на налогоплательщика - физическое лицо.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговые уведомление и требование в установленном порядке не направлены, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по требованию N 11802 от 15 октября 2015 года в судебном порядке не имеется.

Кроме того, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что первоначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Ленинского судебного района Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мае 2016г. 31.05.2016г. мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №СП -917/16 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 10.04.2017г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было предъявлено в Ленинский районный суд г. Воронежа 09.01.2018г.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. данные действия возможны в пределах срока исковой давности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Между тем, бесспорных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, установленного для обращения в суд о взыскании налоговых платежей, истцом не представлено и не имеется в материалах дела.

Напротив, материалы дела свидетельствуют о пропуске истцом срока для обращения в суд, поскольку настоящее административное исковое заявление после отмены судебного приказа 10.04.2017г. было представлено в Ленинский районный суд г.Воронежа 09.01.2018г., то есть за пределами установленного законом срока. При этом изложенные в заявлении истца доводы в обоснование уважительности причин пропуска срока судом признаются несостоятельными и не влекут удовлетворение данного заявления, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Кроме того, определение о возвращении административного искового заявления от 06.10.2017г., на которое ссылается истец, налоговым органом не обжаловалось.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного суд полагает необходимым в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для обращения в суд – отказать.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим исковым заявлением в суд ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа утратила право на принудительное взыскание с ответчика спорной задолженности и полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева

Решение в окончательной форме принято 12.02.2018 г.