Приговор № 1-55/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 1-55/2017

Дело № 1-55/2017


П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Ракитное Белгородской области 06 сентября 2017 года

Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Богданова А.П.,

при секретаре Коваленко Л.Н.,

с участием государственного обвинителя - прокурора Ракитянского района Смирнова С.А.,

подсудимой ФИО1,

защитника подсудимой - адвоката Рева Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в особом порядке, уголовное дело по обвинению

ФИО1, не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО1 уклонилась от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Преступление совершено при таких обстоятельствах.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя в МИ ФНС России № 5 по Белгородской области, расположенной по адресу: <адрес>, в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 осуществляла предпринимательскую деятельность по производству общестроительных работ и применяла общепринятую систему налогообложения, являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость (далее- НДС).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральным законом от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в указанную статью НК РФ, согласно которым с 01.01.2015 срок представления декларации по НДС установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Статьей 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету, и в силу ст. 172 НК РФ при соблюдении условий, указанных в данной норме, принимаются для осуществления налоговых вычетов.

Согласно Правилам ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 ИП ФИО1 получены от ООО «Дорожник» авансы в счет оплаты за выполнение предстоящих работ на общую сумму 3 254 503,89 рубля, в том числе НДС 496 450 рублей, а также выполнены и сданы заказчикам общестроительные работы на общую сумму 3 825 103 рубля, в том числе НДС в сумме 688 518 рублей, и в частности:

- администрации Головчинского сельского поселения в сумме 1 080 530 рублей, в том числе НДС в сумме 164 826,61 рублей;

- администрации Дунайского сельского поселения в сумме 12 000 рублей, в том числе НДС в сумме 1 830,51 рублей;

- администрации городского поселения «Город Грайворон» в сумме 273 876 рублей, в том числе НДС в сумме 41 777,69 рублей;

- ООО «Дорожник» в сумме 451 000 рублей, в том числе НДС в сумме 68 796,61 рублей;

- ЗАО «Фабрика диаграммных бумаг» в сумме 133 280 рублей, в том числе НДС в сумме 20 330,85 рублей;

- ООО «Строительная керамика» в сумме 1 360 710 рублей, в том числе НДС в сумме 207 565,93 рублей;

- ООО «ДорТехИнвест» в сумме 160 000 рублей, в том числе НДС в сумме 24 406,78 рублей;

- ОГКУЗ «Детский санаторий г. Грайворон» в сумме 18 600 рублей, в том числе НДС в сумме 2 837,29 рублей;

- ООО «Контакт-Транс» в сумме 271 507 рублей, в том числе НДС в сумме 41 416,32 рублей;

- ООО «Нева Строй» в сумме 63 600 рублей, в том числе НДС в сумме 9 701,69 рубль.

Согласно ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатв выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Согласно ст. 164 НК РФ налогообложение НДС при выполнении строительно-монтажных работ и реализации строительных материалов производится по ставке 18%.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ходе ведения предпринимательской деятельности у ФИО1, заведомо знавшей о том, что она, как индивидуальный предприниматель, является плательщиком НДС и обязана в случае выставления покупателю счетов-фактур с выделенной суммой НДС исчислить и уплатить в бюджет НДС, возник и сформировался прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем внесения в налоговые декларации по НДС за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2013 г., 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2015 г. заведомо ложных сведений о стоимости выполненных работ.

Так ФИО1, с целью реализации своего умысла, находясь по месту ведения своей предпринимательской деятельности по адресу: <адрес>, составила, подписала и направила посредством телекоммуникационных каналов связи в МИ ФНС России № 5 по Белгородской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации ИП ФИО1, согласно которым в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет НДС не уплачивался, а именно:

- налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 0 рублей;

- налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 4 576 рублей; сумма НДС, начисленная к возмещению составила 4 576 рублей;

- налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 4 576 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 4 576 рублей;

- налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 0 рублей;

- налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 0 рублей.

- налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 0 рублей.

- налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 г., поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) составила 0 рублей; сумма НДС, подлежащая вычету составила 0 рублей; сумма НДС, начисленная к уплате составила 0 рублей.

Вместе с тем, в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 ИП ФИО1 фактически выполнены, сданы и оплачены общестроительные работы в адрес администрации Головчинского сельского поселения, администрации Дунайского сельского поселения, администрации городского поселения «Город Грайворон», ООО «Дорожник», ЗАО «Фабрика диаграммных бумаг», ООО «Строительная керамика», ООО «ДорТехИнвест», ОГКУЗ «Детский санаторий г. Грайворон», ООО «Контакт-Транс», ООО «Нева Строй» на общую сумму 3 825 103 рубля, в том числе НДС в сумме 688 518 рублей, а также получены авансы от ООО «Дорожник» на сумму 3 254 503,89 рубля, в том числе НДС в сумме 496 450 рублей, сведения о которых в налоговых декларациях по НДС за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2013 г., 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2015 г., представленных в МИ ФНС России № 5 по Белгородской области ИП ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов отражены не были.

Включение ИП ФИО1 в представленные налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, а именно не отражение сумм доходов от выполненных работ и оказанных услуг, привело к незаконному уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате ИП ФИО1 в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 020 283 рубля, в том числе:

- за 1 квартал 2013 г. - 43 844 рубля, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 14 614 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 14 615 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 14 615 рублей;

- за 2 квартал 2013 г. - 163 134 рубля, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 54 378 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 54 378 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 54 378 рублей;

- за 3 квартал 2013 г. - 204 007,84 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 68 002 рубля, ДД.ММ.ГГГГ - 68 003 рубля, ДД.ММ.ГГГГ - 68 003 рубля;

- за 4 квартал 2013 г. - 163 303,97 рубля, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 54 434 рубля, ДД.ММ.ГГГГ - 54 435 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 54 435 рублей;

- за 2 квартал 2015 г. - 46 838 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 15 612 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 15 613 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 15 613 рублей;

- за 3 квартал 2015 г. - 94 426 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 31 475 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 31 475 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 31 475 рублей;

- за 4 квартал 2015 г. - 304 729 рублей, из них по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 101 576 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 101 576 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 101 577 рублей.

Таким образом, ФИО1, зарегистрированная по адресу: <адрес>-Б, являясь индивидуальным предпринимателем, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, 45, глав 21 НК РФ, будучи ответственной в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ за полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, незаконно, умышленно уклонилась от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2013 г., 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2015 г. заведомо ложных сведений, тем самым не уплатила в бюджет НДС в размере 1 020 283 рубля, что составляет 97 % от общей суммы подлежащих уплате в бюджет налогов ИП ФИО1 за налоговые периоды 2013-2015 гг. и является крупным размером.

В ходе предварительного следствия ФИО1 вину признала в полном объеме и согласилась с обвинением, не оспаривая квалификацию содеянного.

Обвинение, предъявленное ФИО1, суд считает обоснованным, подтвержденным доказательствами, собранными по уголовному делу и указанными в обвинительном заключении.

Содеянное ФИО1 суд квалифицирует по ч. 1 ст. 198 УК РФ - уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено подсудимой с прямым умыслом, поскольку, включая в налоговые декларации заведомо ложные сведения и уклоняясь, тем самым, от уплаты налогов с физического лица, она осознавала общественную опасность своих действий, предвидела неизбежность наступления общественно опасных последствий и желала их наступления.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновной, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи.

Суд принимает во внимание, что ФИО1 не судима, совершила преступление небольшой тяжести, к административной ответственности не привлекалась.

До совершения преступления по месту жительства она характеризуется положительно, каких-либо жалоб на нее не поступало.

ФИО1 не замужем и проживает отдельно от совершеннолетних детей.

Подсудимая предпринимательскую деятельность в настоящее время не осуществляет, постоянного места работы и источника дохода не имеет. Вместе с тем, помимо земельного участка с расположенным на нем жилым домом, она имеет в собственности также нежилое помещение и земельный участок, предоставленный в собственность для строительства магазина.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1, суд признает явку с повинной, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, чистосердечное раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, судом не признано.

С учетом изложенных обстоятельств суд считает, что исправление ФИО1 возможно без изоляции от общества и полагает назначить ей наказание в виде штрафа.

Применяя данный вид наказания, суд исходит из того, что заявлений об имущественной несостоятельности и невозможности оплатить штраф от подсудимой, ранее получавшей доход от предпринимательской деятельности и имеющей в собственности объекты недвижимости, не поступало. Не приведено стороной защиты, также просившей о назначении названного вида наказания, и доводов о том, что исполнение приговора суда окажет негативное влияние на условия жизни ФИО1 и членов ее семьи.

При определении размера наказания суд, с учетом наличия смягчающих и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, полагает возможным назначить наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Оснований для применения ч. 1 ст. 64 УК РФ и назначения наказания ниже низшего предела, предусмотренного санкцией статьи, не имеется, и сторона защиты об этом не просила.

Вещественные доказательства по делу:

- документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 с ОГУЗ «Детский санаторий г. Грайворон» в бумажном конверте; бухгалтерские и иные документы ООО «Дорожник» в бумажном конверте, изъятые в ходе обыска в жилище ФИО1; документы по взаимоотношениям администрации городского поселения «Город Грайворон» с ИП ФИО1 в бумажном конверте; документы по взаимоотношениям администрации Головчинского сельского поселения с ИП ФИО1 в бумажном конверте – надлежит возвратить ФИО1;

- документы ООО «Дорожник» (приложение к акту № 2 выездной проверки от 19.04.2016, договоры, товарно-транспортные накладные, счет-фактуры, счета на оплату, квитанции и иные документы), документы ООО «Дорожник» (устав, решения, гарантийные письма, заявления, листы учета, расписки, налоговые декларации) в бумажном конверте; документы ИП ФИО1 (налоговые декларации, балансы расчетов) в бумажном конверте; документы ИП ФИО1 (приложение № 2 к акту выездной налоговой проверки от 19.04.2017, акт налоговой проверки № 2, платежные поручения, регистрационное дело ИП ФИО1) – следует возвратить в МИ ФНС России № 5 по Белгородской области;

- три чистых листа формата А4 с оттисками печати ООО «Дорожник» в бумажном конверте – подлежат уничтожению.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке надлежит оставить до вступления приговора в законную силу.

Процессуальных издержек по делу не имеется.

Руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд,

п р и г о в о р и л:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ей по этой статье наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке оставить до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу:

- документы по взаимоотношениям ИП ФИО1 с ОГУЗ «Детский санаторий г. Грайворон» в бумажном конверте; бухгалтерские и иные документы ООО «Дорожник» в бумажном конверте, изъятые в ходе обыска в жилище ФИО1; документы по взаимоотношениям администрации городского поселения «Город Грайворон» с ИП ФИО1 в бумажном конверте; документы по взаимоотношениям администрации Головчинского сельского поселения с ИП ФИО1 в бумажном конверте – возвратить ФИО1;

- документы ООО «Дорожник» (приложение к акту № 2 выездной проверки от 19.04.2016, договоры, товарно-транспортные накладные, счет-фактуры, счета на оплату, квитанции и иные документы), документы ООО «Дорожник» (устав, решения, гарантийные письма, заявления, листы учета, расписки, налоговые декларации) в бумажном конверте; документы ИП ФИО1 (налоговые декларации, балансы расчетов) в бумажном конверте; документы ИП ФИО1 (приложение № 2 к акту выездной налоговой проверки от 19.04.2017, акт налоговой проверки № 2, платежные поручения, регистрационное дело ИП ФИО1) - возвратить в МИ ФНС России № 5 по Белгородской области;

- три чистых листа формата А4 с оттисками печати ООО «Дорожник» в бумажном конверте – уничтожить.

Приговор может быть обжалован в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда в течение 10 суток со дня провозглашения, с подачей апелляционной жалобы через Ракитянский районный суд. В этот же срок осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении его жалобы или представления судом апелляционной инстанции.

Судья . А.П. Богданов

.
.