Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025~М-232/2025 М-232/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-234/2025

Дело № 2а-234/2025

УИД 12RS0014-01-2025-000358-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имела в собственности транспортное средство автомобиль грузовой МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года. На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2 и ч. 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса РФ, Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортного средства ФИО1 сумму налога за 2018-2022 годы, направил налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный законодательством срок. В связи с неуплатой налога в указанный срок на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем налоговым органом направлены требования об уплате задолженности. В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12326 рублей 55 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10313 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1846 рублей 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1688 рублей 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 116 рублей 02 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей. Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения – лесопильный цех по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган на основании пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый на ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, указанный в уведомлениях. В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и направлено требование об уплате задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа. В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 555 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 174 рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4227 рублей; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 69 рублей 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1513 рублей. С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа. В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на едином налоговом счете за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 3451 рубль 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 31199 рублей 47 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12326 рублей 55 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10313 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1846 рублей 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1688 рублей 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 658 рублей 14 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 116 рублей 02 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 555 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 174 рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2019 год в сумме 4227 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 69 рублей 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1513 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3451 рубль 78 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником лесопильного цеха с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 имела в собственности автомобиль грузовой марки МАЗ 543203220, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак № в сумме 15470 рублей, налог на иные строения, помещения и сооружения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3842 рубля, в общей сумме 19312 рублей, который необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 1 по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15470 рублей, пени в сумме 69 рублей 35 копеек, общая задолженность в сумме 90586 рублей 07 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак № в сумме 15470 рублей, налог на иные строения, помещения и сооружения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4227 рублей, в общей сумме 19697 рублей.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15470 рублей, пени в сумме 50 рублей 41 копейка, общая задолженность в сумме 95128 рублей 25 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак № в сумме 15470 рублей, налог на иные строения, помещения и сооружения за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом переплаты в сумме 1498 рублей 68 копеек, в общей сумме 16968 рублей 68 копеек по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15470 рублей, пени в сумме 54 рубля 15 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1498 рублей 68 копеек, общая задолженность в сумме 105178 рублей 50 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак № в сумме 15470 рублей, налог на иные строения, помещения и сооружения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 504 рубля, в общей сумме 15974 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль МАЗ 543203220 государственный регистрационный знак № в сумме 10313 рублей, налог на иные строения, помещения и сооружения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 555 рублей, в общей сумме 10868 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 29700 рублей 78 копеек, пени в сумме 4653 рубля 02 копейки, всего в сумме 34353 рубля 80 копеек, которую предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению УФНС по Республике Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, установленный в требовании срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ, принято решение взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 48749 рублей 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 38 Советского судебного района Республики Марий Эл, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в доход бюджетной системы Российской Федерации недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 555 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 24450 рублей 12 копеек, пени в размере 80004 рубля 92 копейки, государственной пошлины в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл в размере 595 рублей.

Исследовав представленные доказательства по делу, материалы административного дела №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5). В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период (пункт 5.1). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1 пункта 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункты 5 и 6 пункта 5). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6).

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством - автомобилем грузовым марки МАЗ 543203220, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, которое является объектом налогообложения. Кроме того, ФИО1 является собственником лесопильного цеха с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которое также является объектом налогообложения. УФНС по Республике Марий Эл исчислило транспортный налог и налог на имущество физических лиц, и направило административному ответчику по месту регистрации налоговые уведомления. Однако в нарушение закона уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административный ответчик в установленные законом сроки в полном объеме не производила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате исчисленных транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика ФИО1 составляет 31199 рублей 47 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12326 рублей 55 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10313 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1846 рублей 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1688 рублей 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 658 рублей 14 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 116 рублей 02 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 555 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 174 рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4227 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 69 рублей 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1513 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3451 рубль 78 копеек.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признается судом арифметически верным.

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не выплачены, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оснований для прекращения обязанности по уплате налога, предусмотренных частью 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, а также оснований для признания задолженности по налогам (пени) безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации судом не установлено.

Согласно положениям части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснениям пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 31199 (тридцать одна тысяча сто девяносто девять) рублей 47 копеек, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12326 (двенадцать тысяч триста двадцать шесть) рублей 55 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10313 (десять тысяч триста тринадцать) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1846 (одна тысяча восемьсот сорок шесть) рублей 90 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1688 (одна тысяча шестьсот восемьдесят восемь) рублей 16 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей 14 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 116 (сто шестнадцать) рублей 02 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15470 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 555 (пятьсот пятьдесят пять) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 174 (сто семьдесят четыре) рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4227 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 69 (шестьдесят девять) рублей 13 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1513 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3451 (три тысячи четыреста пятьдесят один) рубль 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Советского муниципального района Республики Марий Эл.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Мотивированное решение суда принято 17 октября 2025 года.