Решение № 2А-80/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-80/2024

Дело № 2а-80/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 г. Солигалич

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи Андриановой Н.М., при секретаре Басовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к А.М.Д., в лице законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по пени на общую сумму 10,16 рублей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к А.М.Д., в лице законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по пени в общей сумме 10,16 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика А.М.Д., дата рождения: <данные изъяты> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик).

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ А.М.Д. признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н = (HI - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 5,52 рублей.

Всего к уплате по налогу на имущество пени – 5, 41 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ А.М.Д. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налоговым органом начислены пени 4,64 руб.

Всего к уплате по земельному налогу пени – 4,64 руб.

Налоговым органом в отношении А.М.Д. выставлены требование(я) от 19.05.2017 № в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требования об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывалось ранее, ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налоговое законодательство не освобождает несовершеннолетних от уплаты налогов.

Пунктом 1 статьи 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны.

В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать земельный налог и на строения за своих детей при возникновении у них прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции Российской Федерации и НК РФ.

Законными представителями административного ответчика несовершеннолетнего являются его мать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>

Налоговый орган ранее обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ №18 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 14.04.2023 года.

Сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 28.01.2021 года.

Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинам вызванным сбоем компьютерной программы.

На основании вышеизложенного Управление федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием с ответчика вышеуказанной задолженности и взыскать с законного представителя должника А.М.Д. ФИО1 задолженность в общей сумме 10,16 руб.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженность признать безнадежной к взысканию, а также все пени, начисленные на задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве, изложенном в исковом заявлении, просил рассмотреть дело без его участия.

Законный представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежаще, о причине неявки суд не известила, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявила.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит суд выводам:

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика А.М.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, которому на праве собственности принадлежало/принадлежит:

-1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.04.2012 г., дата прекращения владения 11.05.2018 г.;

-1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.06.2018 г.;

-1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.04.2012 г., дата прекращения владения 11.05.2018 г.;

-1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.04.2018 г..

В связи с этим ему за 2015 год был начислен налог на имущество в размере 100 рублей и земельный налог в размере 84 рубля по сроку уплаты 01.12.2016 г. (л.д.27).

В связи с тем, что налог на имущество и земельный налог за 2015 год не был уплачен своевременно на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество в общей сумме 5,52 руб. за период с 02.12.2016 г. по 18.05.2017 г. года;

- по земельному налогу в общей сумме 4,64 руб. за период с 02.12.2016 по 18.05.2017 г.(л.д.23).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налог не был уплачен, налогоплательщику было направлено требование № от 19.05.2017 г. об уплате в срок до 28.08.2017 г. пени по налогу на имущество в сумме 5,52 руб., по земельному налогу в сумме 4,64 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 № 124).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеприведенных обстоятельств, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с А.М.Д. задолженности по налоговым обязательствам – пени истек 28.02.2021 г., однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в апреле 2023 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

14.04.2023 г. мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с должника ФИО1, законного представителя несовершеннолетнего А.М.Д. по причине пропущенного срока для обращения в суд.

Административный иск поступил в суд 04 августа 2023 года.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании вышеуказанных сумм, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается, в силу ст. 62, п. 4 ст. 289 КАС РФ, на последнего.

Как следует из административного искового заявления, пропуск административным истцом срока подачи заявления в суд обусловлен техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Налоговый орган является юридическим лицом, профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным, помимо прочего, представлять интересы государства в рассматриваемых правоотношениях, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Из ходатайства административного истца не усматривается наличие обстоятельств, объективно подтверждающих невозможность или крайнюю затруднительность в реализации права на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства. Сбой компьютерной программы относится к числу организационных причин, поэтому данная причина пропуска срока на подачу заявления в суд не может быть признана уважительной.

Поскольку доказательств наличия иных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд считает, что законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд не имеется.

При данных обстоятельствах в удовлетворении административного иска к А.М.Д. в лице законного представителя ФИО1 должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени.

Разрешая требование административного истца о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию, суд учитывает, что в соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока подачи заявления в суд о взыскании с А.М.Д.., в лице законного представителя ФИО1 задолженности по уплате пени, суд полагает, что имеются законные основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства УФНС России по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании с А.М.Д., в лице законного представителя ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на сумму 10,16 рублей - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к А.М.Д., в лице законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на сумму 10,16 рублей отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по уплате пени по налогу вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать задолженность А.М.Д. по уплате пени по налогу на имущество в размере 5,52 руб. и пени по земельному налогу в размере 4,64 руб., а также все пени, начисленные по имущественному и земельному налогу за 2015 год безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд (в гор.Солигаличе ) Костромской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.М. Андрианова