Решение № 2А-3663/2024 2А-383/2025 2А-383/2025(2А-3663/2024;)~9-2917/2024 9-2917/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-3663/2024

Дело № 2а-383/2025

36RS0003-01-2024-005335-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 20 января 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре Мироновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения заявленных требований) к ФИО1 указав, что с 20.12.2004 г. по 27.11.2020 г. она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла единый налог для отдельных видов деятельности, а также являлась плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

комнаты, расположенной по адресу: <адрес>

комнаты, расположенной по адресу: <адрес>

Должнику направлено налоговое уведомление № 117022187 от 29.07.2023 г., согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 г. налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. г. в сумме 579 руб.

В установленный срок обязанность по оплате налогов исполнена не была.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. г., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. – 2020 г., инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 23.07.2023 г. № 15495.

В отношении задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в сумме 5 429 руб. мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-2540/2022 от 29.11.2022 г.

В отношении задолженности за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 473 руб. 60 коп. и медицинское страхование в сумме 7 653 руб. 62 коп. мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-1695/2021 от 29.09.2021 г.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. 14.02.2023 г. решением Левобережного районного суда г. Воронежа по административному делу № 2а-755/2023 отказано в удовлетворении исковых требований.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности за 2020-2022 г. г. по налогу на имущество физических лиц, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 г. г. в установленный законом срок инспекция начислила пени и направила требование № 15495 от 23.07.2023 г., согласно которому предлагалось в срок до 16.11.2023 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 579 руб. и пени в размере 12 340 руб. 07 коп.

Однако в установленный законом срок ФИО1 обязанность по оплате не исполнила.

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 указанной недоимки, в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ее с ФИО1, 22.03.2024 г. и. о. мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-972/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем и. о. мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области 09.04.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-972/2024 от 22.03.2024 г.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 86 руб., за 2021 г. в сумме 86 руб., за 2022 г. в сумме 407 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 - 2022 гг. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 02 руб. 90 коп.,

по пени по налогу на профессиональный доход за 2 квартал 2019 г. за период 04.08.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 766 руб. 34 коп.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 4 632 руб. 27 коп.,

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 1 202 руб. 90 коп.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в сумме 5 735 руб. 66 коп., а всего в сумме 12 919 руб. 07 коп. (л. д. 4-10).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица УФНС России по Воронежской области не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области письменным пояснениям к исковому заявлению, в отношении задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № 2а-1695/2021 от 29.09.2021 г. (задолженность по данному решению списана как безнадежная к взысканию). В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. 14.02.2023 г. Левобережным районным судом г. Воронежа вынесено решение № 2а-755/2023, которым отказано в удовлетворении исковых требований (л. <...>, 46).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО1 представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п. п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 11 указанного Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период регламентируются нормами глав 28 и 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ, Законом Воронежской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили, автобусы, а также лица, обладающие правом собственности на квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 359 и 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении квартир - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 361, 406 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 363, ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Согласно положениями п. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетомкоэффициента1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Исходя из положений пунктов 1, 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 г.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2020, 2021, 2022 г. г. в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>

комната, расположенная по адресу: <адрес>

комната, расположенная по адресу: <адрес> (л. д. 22).

Кроме того, ФИО1 в период с 20.12.2004 г. по 27.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также являлась плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Однако в установленные сроки обязанность по уплате налогов ею не была исполнена.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. г., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. - 2020 г., инспекция выставила и направила через личный кабинет налогоплательщика требование № 15495 от 23.07.2023 г., в котором предложила налогоплательщику в срок до 16.11.2023 г. погасить задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12 613 руб. 72 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 18 766 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 75 568 руб. 41 коп., а всего 106 948 руб. 30 коп., пени в размере 30 318 руб. 19 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3 946 руб. 40 коп. (л. д. 17).

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 налоговой недоимки и пени в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 22.03.2024 г. и. о. мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-972/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, относительно которого ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем и. о. мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области 09.04.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-972/2024 от 22.03.2024 г. (л. д. 23).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 16.09.2024 г., т. е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Кроме того, 29.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-2540/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 17 по Воронежской области задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в сумме 5 429 руб. (задолженность по нему погашена частично) (л. д. 42).

29.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1695/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 473 руб. 60 коп. и медицинское страхование в сумме 7 653 руб. (задолженность по данному решению списана как безнадежная к взысканию) (л. <...>).

14.02.2023 г. Левобережным районным судом г. Воронежа отказано в удовлетворении исковых требований по административному делу № 2а-755/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. (задолженность списана, поскольку отказано в удовлетворении заявленных требований) (л. д. 24-25).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с чем суд считает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 86 руб., за 2021 г. в сумме 86 руб., за 2022 г. в сумме 407 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 02 руб. 90 коп., по пени по налогу на профессиональный доход за 2 квартал 2019 года за период с 04.08.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 766 руб. 34 коп.

Вместе с тем, суд не соглашается с требованиями о взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 4 632 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 1 202 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в сумме 5 735 руб. 66 коп.

По правилам п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ста. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07).

Согласно п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. решением суда было отказано в удовлетворении заявленных требований, задолженность за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование списана налоговым органом как безнадежная к взысканию (данные обстоятельства указаны в письменных пояснениях налоговым органом), при этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, в связи с чем действия инспекции по взысканию задолженности по пени нельзя признать правомерными, следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в судебном порядке пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 4 632 руб. 27 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 07.07.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 1 202 руб. 90 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. в сумме 5 735 руб. 66 коп. не подлежат удовлетворению.

В связи с чем общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., за 2021 г., за 2022 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г., по пени по налогу на профессиональный доход за 2 квартал 2019 г. за период с 04.08.2022 г. по 11.12.2023 г. составляет 1 348 (86 + 86 + 407 + 2,90 + 766,34) руб. 24 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ) с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 86 руб., за 2021 г. в сумме 86 руб., за 2022 г. в сумме 407 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 02 руб. 90 коп.,

по пени по налогу на профессиональный доход за 2 квартал 2019 г. за период с 04.08.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 766 руб. 34 коп., а всего 1 348 (одна тысяча триста сорок восемь) руб. 24 коп.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Наумова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.02.2025 г.