Решение № 2А-900/2024 2А-900/2024~М-303/2024 М-303/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-900/2024

2а-900/2024

50RS0019-01-2024-000505-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г.Клин

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Панковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Клину Московской области, с учетом уточнения исковых требований обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, транспортный налог с физических лиц: -по НФЛ за 2021 г в размере 126 782 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 9508,75 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 6339 руб., налог на имущество за 2020, 2021 гг в размере 92 руб., земельный налога за 2020, 2021 гг в размере 104 руб., транспортный налог за 2019-2021 гг в размере 14 289 руб., пени в размере 16 044 руб. 05 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению учитывая следующее.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию в случае получения дохода от продажи, имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию в случае получения дохода от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в связи с получением дохода в 2021 г. от продажи недвижимого имущества, ФИО1 должна была предоставить в ИФНС России по г.Клину Московской области декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

01 марта 2022 в адрес административного ответчика направлено уведомление /номер/ о необходимости представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год.

Доказательств предоставления налоговой декларации материалы дела не содержат.

Согласно п 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по нал на доходы физических лиц в отношении доходов, получены, налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижим имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых орган документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Административным истцом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в результате не представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества:

комнаты с кадастровым /номер/, расположенной по /адрес/, кадастровая стоимость - 989354.11 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 - 692547.88 руб., цена договора купли-продажи 1 700 000 руб., дата регистрации права - 27.09.2019 г., дата прекращения права - 14.05.2021 г.

1/4 доли комнаты, кадастровый /номер/, расположенной по /адрес/, кадастровая стоимость - 393204.83 руб., кадастровая стоимость доли с учетом коэффициента 0.7 - 275243.38 руб., цена договора 200 000 руб.

По результатам проверки составлен акт от 31.10.2022 г. /номер/, который 11.11.2022 был направлен административному ответчику.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полным или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, СВ) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

ИЫНС по г.Клину, по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2022 г. № 2377, в соответствии с которым общая сумма доначислений 126 782 руб., сумма штрафа (с учетом двух обстоятельств, смягчающих ответственность - тяжелое материальное положение физического лица и введение экономических санкций в отношении РФ) по п. 1 ст. 119 НК РФ – 9508,75 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 29.12.2022 г. (ШПИ /номер/).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.360 налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Положениями п.11 ст.85 НК РФ определено, что Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением сторон.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежит на праве собственности автомобиль легковой, рег.знак /номер/, /марка/, /номер/, /дата/ выпуска. Дата регистрации права 24.07.2014 по настоящее время.

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п.2 ст.2 указанного закона (в ред. законов Московской области от 21.11.2003 /номер/ от 19.09.2008 /номер/ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.З ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являются физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за зри налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налогоплательщики уплачивают не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному направления налогового уведомления.

Из представленных налоговых уведомлений от 01.09.2020 /номер/, за 2020 г налоговом уведомлении от 01.09.2021 /номер/, за 2021 год в налоговом уведомлении от 01.09.2022 /номер/, следует, что сумма к уплате по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год составляет ежегодно - 4763 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4» единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта^ налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2, ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 являлась собственником комнаты, расположенной по /адрес/, кадастровый /номер/, /площадь/, дата регистрации права 10.08.2020 00:00:00, дата утраты права 17.05.2021; квартиры, расположенной по /адрес/, кадастровый /номер/, /площадь/, дата регистрации права 27.09.2019, дата утраты права 14.05.2021.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 /номер/ налог на имущество за 2020 год – 49 руб., налоговому уведомлению за 2021 год /номер/ за 2021 год - 43 руб.

В соответствии с положениями Главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, введена Федеральным от 29.11.2004г. № 141-ФЗ (далее - Налоговый Кодекс РФ, НК РФ), земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Клинского района Московской области земельный налог введен в действие Решениями Совета депутатов городского и сельских поселений Клинского муниципального района Московской области. Настоящими Положениями о земельном налоге на территории городских и сельских поселений Клинского района Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: р.Крым, г.Феодосия, пгт. Приморский, кадастровый /номер/, дата регистрации 11.06.2021 по настоящее время; а также являлась собственником земельного участка, расположенного по /адрес/, кадастровый /номер/, дата регистрации 15.06.2015 по 21.07.2021.

Согласно налоговому уведомлению за 2021 год от 01.09.2023 /номер/ сумму к уплате по земельному налогу – 11 руб., за 2020 год от 01.09.2021 /номер/ – 93 руб.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявление о взыскании задолженности (п.3 ст.48 НК РФ):

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

По состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 172470.35 руб., в том числе: по НДФЛ за 2021 год : размере 126782.00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ -9508.75 руб., штраф по п. ст. 122 НК РФ -6339.00 руб., по налогу на имущество за 2020,2021 годы 92.00 руб. по земельному налогу за 2020,2021 годы 104.00 руб., по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 16556.89 руб., пени в размере 13087.71 руб.

Административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 /номер/ об уплате задолженности в срок до 15.06.2023.

Требование об уплате не исполнено.

27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 71 Клинского района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3329/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налоговым платежам.

09.10.2023 определением мирового судьи судебного участка № 71 от судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/ задолженность в размере 173 158,80 руб. в том числе:

-по НДФЛ за 2021 г в размере 126 782 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 9508,75 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 6339 руб., налог на имущество за 2020, 2021 гг в размере 92 руб., земельный налог за 2020, 2021 гг в размере 104 руб., транспортный налог за 2019-2021 гг в размере 14 289 руб., пени в размере 16 044 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3736 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Полунина

Решение в окончательной форме составлено: 26 апреля 2024года.

Судья Е.В. Полунина