Апелляционное определение № 33А-3635/2026 от 29 апреля 2026 г.

№ 33а-3635/2026

№2а-4829/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Оренбург 30 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Линьковой В.В.,

судей областного суда Кучаева Р.Р., Пименовой О.А.,

при секретаре Гайсине Р.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 25 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Линьковой В.В., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия,

установила:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Кувандыкский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что за административным ответчиком зарегистрированы 2 транспортных средства, жилой дом и земельный участок.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок у него возникла задолженность по уплате налогов и пеня.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 835 рублей 96 копеек, а именно:

- земельный налог за 2021 год в размере 708 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 708 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 764 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 840 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 178 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 010 рублей;

- пеню в размере 17 627 рублей 96 копеек.

Определением Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 4 августа 2025 года административное дело передано по подсудности в Центральный районный суд г. Оренбурга для рассмотрения по существу. Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 25 ноября 2025 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворено частично.

Суд взыскал с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность в размере 6 911 рублей 46 копеек, в том числе:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 708 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 708 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 764 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 178 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 010 рублей;

- по пени в общей сумме 703 рубля 46 копеек.

В остальной части требований административному истцу отказано.

С ФИО1 в доход бюджета г. Оренбурга взысканы судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит суд апелляционной инстанции отменить состоявшееся по административному делу решение, отказать в иске в полном объеме. При этом указывает, что не был уведомлен о судебном разбирательстве и задолженности, а также ссылался на уплату долга в добровольном порядке в 2024 году.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца не явился, о нём был извещен надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, выслушав его объяснения в судебном заседании, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законом Оренбургской области от 12 ноября 2015 года №3457/971-V-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1 033 кв.м., расположенный по адресу: (адрес), регистрация права с 27.05.2010 года по настоящее время;

- объект недвижимости - жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью 162 кв.м., расположенный по адресу: (адрес), регистрация права с 25.02.2013 года по настоящее время (том 1, л.д. 60).

Согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрированы:

- транспортное средство ВАЗ 210111, государственный знак №, 1978 года выпуска (с 19.05.2006 года по 26.06.2021 год);

- транспортное средство RENAULT MEGANE II, государственный знак № 2006 года выпуска (с 29.06.2021 года по настоящее время) (том 1, л.д. 172).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены следующие налоги:

- земельный налог за 2021 год в размере 708 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 708 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 764 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей.

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 178 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 010 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2022 года № 24243452, от 29 июля 2023 года №111134753, что подтверждается почтовыми реестрами (том 1, л.д.17-20 ).

В связи с тем, что задолженность не была оплачена в установленный законом срок до 01 декабря 2022 года и 01 декабря 2023 года соответственно, ФИО1 исчислена пеня и направлено налоговое требование №16185 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности, согласно которому в срок до 16 ноября 2023 года ему необходимо было уплатить задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 820 рублей, по транспортному налогу в сумме 47 855 рублей, по земельному налогу в сумме 3 948 рублей, пени в размере 14 585,79 рублей.

Сведения о направлении налогового требования в адрес ФИО1 подтверждаются представленным в материалы дела почтовым реестром (том 1, л.д.21).

В указанное налоговое требование сумма задолженности по налогам, исчисленным за 2022 год не включена по сроку их уплаты (до 01.12.2023 года), однако в дальнейшем отразилась на ЕНС налогоплательщика в качестве отрицательного сальдо.

Учитывая, что на момент образования задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам (дата образования задолженности – 2 декабря 2023 года) у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, которое не приняло положительного значения, то инспекцией в адрес налогоплательщика нового налогового требования не выставлялось.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ на основании налогового требования от 23 июля 2023 года №16185 МИФНС России №15 по Оренбургской области 21 марта 2024 года вынесено решение №5732 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с тем, что задолженность по налогам в установленный срок не была уплачена, инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №2387 от 2 апреля 2024 года (том 1, л.д 51).

Мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области 08 мая 2024 года вынесен судебный приказ №02а-0119/25/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год (том 1, л.д. 54).

На основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 26 декабря 2024 года судебный приказ отменен (том 1, л.д. 58-59).

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок обратился в Кувандыкский районный суда Оренбургской области с настоящим административным исковым заявлением – 11 июня 2025 года.

Учитывая, что сумма испрашиваемой задолженности по налогам за 2021-2022 годы налоговым органом исчислена правильно, сроки и порядок их взыскания не нарушены, то требования административного истца в части взыскания задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 708 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 708 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 764 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 178 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 010 рублей

А также пени на эти налоги в размере 703 рубля 46 копеек удовлетворены.

Выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований в этой части являются правильными.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что он уплатил указанные налоги 28 ноября 2024 года проверены судом апелляционной инстанции и не нашли своего подтверждения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из представленных ФИО1 квитанций и сведений ЕНС следует, что 28 ноября 2024 года от административного ответчика на ЕНС поступили денежные средства в размере 6 208 рублей.

Указанный платеж распределен в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9,89 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 11 рублей 82 копейки, транспортного налога за 2020 год в размере 686 рублей 29 копеек, 764 рубля, 3 558 рублей, 1 178 рублей, то есть в счет уплаты имущественных налогов за более ранние периоды.

Из материалов дела следует, что недоимки по имущественным налогам за 2020 год были взысканы судебным приказом №02а-0207/25/2022 мирового судьи судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района от 29 июня 2022 года, который не отменен, предъявлялся к принудительному исполнению в службу судебных приставов, исполнительное производство окончено 21 сентября 2023 года на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (том 1, л.д.93-133,212).

Срок предъявления судебного приказа к исполнению составляет три года со дня его выдачи (ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Частями 1 и 2 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что срок предъявления исполнительного листа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Согласно части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа в случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4).

Из положений части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве следует, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Федерального закона.

Приведенные положения Закона об исполнительном производстве позволяют сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (подпункты 2 - 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа. Изложенное согласуется с правовой позицией, описанной в пункте 28 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16 февраля 2022 года, согласно которой в случае возвращения исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения начинает течь новый трехгодичный срок предъявления исполнительного листа к исполнению.

При таких обстоятельствах на день платежа 28 ноября 2024 года задолженность по имущественным налогам за 2020 год ФИО1 была взыскана, не находилась на исполнении у судебного пристава-исполнителя, вместе с тем срок её принудительного взыскания не истек, а значит, налоговый орган правомерно распределил денежные средства в счет её погашения.

Иных доказательств уплаты налогов за 2021,2022 годы административный ответчик ни суду, ни налоговому органу не представил.

По аналогичным основаниям являются неправильными выводы суда первой инстанции об отказе во взыскании пени на имущественные налоги за 2019, 2020 год, поскольку предъявленные к исполнению исполнительные документы (судебный приказ №02а-0207/25/2022, решение Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 17 ноября 2021 года по административному делу №2а-717/2021) о взыскании пенеобразующих задолженностей предъявлялись к исполнению и новый срок для повторного предъявления к принудительному исполнению указанных задолженностей не истек.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит изменению, с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области подлежит взысканию пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 79 рублей 98 копеек и 130 рублей 33 копейки, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49 рублей 77 копеек и 130 рублей 33 копейки, пеня на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 84 рубля 79 копеек и 138 рублей 19 копеек, пеня на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 52 рубля 75 копеек и 138 рублей 19 копеек, пеня на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 227 рублей 79 копеек и 3 078 рублей 95 копеек, пеня на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 196 рублей 89 копеек и 3 134 рубля 97 копеек, всего с учётом задолженности по пене на транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2021,2022 годы в размере 703 рубля 46 копеек - 13 146 рублей 39 копеек.

Довод административного ответчика о ненадлежащем уведомлении его о рассмотрении дела в суде первой инстанции опровергается материалами дела.

Согласно материалам дела административный ответчик фактически проживает по адресу (адрес).

На судебное заседание 25 ноября 2025 года ФИО1 извещался в том числе и по указанному адресу, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения (л.д. 10-12, том 2).

Также конверт с судебной повесткой возвращен за истечением срока хранения и с адреса регистрации ФИО1 (адрес) (л.д. 8-9, том 2).

При таких обстоятельствах судом приняты все надлежащие меры к уведомлению административного ответчика, риск неполучения почтовой корреспонденции относится на получателя.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 25 ноября 2025 года изменить в части взыскания пени размере 703 рубля 46 копеек, указав, что с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области подлежит взысканию пеня в размере 13 146 рублей 39 копеек.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи-