Решение № 2-229/2024 2-229/2024(2-3478/2023;)~М-2618/2023 2-3478/2023 М-2618/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2-229/2024

Дело №2-229/2024

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2024 года Кировский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Каменщиковой А.А.,

при секретаре Филиппове А.С.,

с участием представителя истца ФИО1, действующего на основании доверенности, представителей ответчика ФИО2, ФИО3, действующих на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Федеральной налоговой службы, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО4 о возмещении вреда, причиненного преступлением,

У С Т А Н О В И Л:

Федеральная налоговая служба, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании ущерба, причиненного Российской Федерации в размере 18 362 747,57 руб., в том числе: НДС – 18 061 224,90 руб., НПО – 294 990,00 руб., СВ в ПФ – 4 790,63 руб., СВ на ОМС – 1 110,55 руб., СВ на ОСС – 631,49 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО4 с 07 февраля 2018 года назначен на должность директора Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом Уралжелезобетон» (далее – ООО «ТД УЖБ»). В отношении ООО «ТД УЖБ» с 2018 года установлено систематическое неисполнение надлежащим образом обязанности по уплате налогов (сборов). В период с 20 мая 2019 года по 12 июля 2020 года налоговыми органами Пермского края в связи с неисполнением генеральным директором ООО «ТД УЖБ» ФИО4 обязанностей по уплате налогов и страховых взносов в адрес ООО «ТД УЖБ» направлены требования об уплате налогов и страховых взносов на общую сумму 20 440 255,67 руб., которые были получены сотрудниками бухгалтерии ООО «ТД УЖБ» и доведены до ФИО4 Указанная задолженность была полностью обеспечена мерами взыскания, принятыми в порядке ст.69, 70, 46, 76 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 20 440 255,67 руб. (вид платежа - налог). Указанные документы получены сотрудниками ООО «Виктория», осуществляющего ведение бухгалтерского, налогового учета и отчетности ООО «ТД УЖБ», и своевременно доведены до сведения ФИО4 Сумма недоимки по налогам образовалась в результате неисполнения налогоплательщиком ООО «ТД УЖБ», в лице директора ФИО4, обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Основная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой должником начислений (приложение №): по НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года; по налогу на прибыль организаций за 3, 6 месяцев 2019 года; по страховым взносам за 3 месяца 2020 года; по НДФЛ за 3 месяца 2020 года.

Обществом в лице руководителя ФИО4 не были приняты меры по исполнению имеющихся налоговых обязательств, несмотря на то, что о наличии данных обязательств ФИО4 было достоверно известно, учитывая, что налоговые обязательства возникли на основании деклараций и расчетов, предоставленных и подписанных непосредственно ФИО4 Вместе с тем, в указанный период ФИО4, являющийся руководителем, активно вовлеченный в процесс управления Обществом и, безусловно, осведомленный о наличии у Общества налоговых обязательств и принятых налоговым органом мер принудительного взыскания, в том числе в порядке ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (приостановление операций по счетам), в период с 20 июня 2019 года по 30 октября 2020 года искусственно создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетном счете ООО «ТД УЖБ», используя при расчетах с контрагентами схемы взаимозачетов, минуя расчетный счет Общества, заключал договоры уступок права требования (цессии), соглашений о переводе долга, одновременно располагая денежными средствами - дебиторской задолженностью, в размере не менее 326 754 077,46 рублей, находящихся на расчетных счетах ООО «УЖБ» ИНН <***>, ООО «ТЕХПРОМ» ИНН <***>, ООО «УРАЛГАЗСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ЧОО Арсенал-Регион» ИНН <***>, ИП Г.. ИНН <***>, ИП Г.1. ИНН <***>, и, имея реальную возможность их зачисления на расчетный счет ООО «ТД УЖБ», расходовал их вопреки интересам общества и государства, таким образом, совершив преступление, предусмотренное ст....... Уголовного кодекса Российской Федерации. 25 ноября 2021 года следственным отделом по городу Краснокамск Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Пермскому краю вынесено постановление № о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. Приговором Свердловского районного суда г.Перми от 15 марта 2023 года по делу № ФИО4 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ....... Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 700 000 руб. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы сумма штрафа уменьшена на 100 000 руб. Определением Арбитражного суда Пермского края от 03 февраля 2022 года по делу № принято заявление о признании должника несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Пермского края от 17 марта 2022 года по делу № прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием денежных средств и имущества должника. Вместе с тем, в связи с наличием неисполненных налоговых обязательств 31 января 2023 года МИФНС России №21 по Пермскому краю принято решение о подаче в Арбитражный суд Пермского края заявления о признании должника несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Пермского края от 02 февраля 2023 года заявление принято к производству, возбуждено дело № о несостоятельности (банкротстве). Определением Арбитражного суда Пермского края от 17 июля 2023 года прекращено производство по делу № о признании должника несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника. Налоговым органом исчерпаны предусмотренные законодательством механизмы удовлетворения налоговых требований, а именно: приняты меры для принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70, 46, 76, 47 Налогового кодекса Российской Федерации; инициирована процедура банкротства в отношении Общества. Таким образом, у налогового органа имеются правовые основания для предъявления гражданского иска к ФИО4 о привлечении его к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий (п.1 ст.15, ст.1064 Гражданского кодекса Российской Федерации). ФИО4, являющийся руководителем должника, активно вовлеченный в процесс управления Обществом и, безусловно, осведомленный о наличии у Общества налоговых обязательств и принятых налоговым органом мер принудительного взыскания, в том числе в порядке ст.76 НК РФ (приостановление операций по счетам), в период с 20 июня 2019 года по 30 октября 2020 года искусственно создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетном счете ООО «ТД УЖБ», используя при расчетах с контрагентами схемы взаимозачетов, минуя расчетный счет Общества, заключал договоры уступок права требования (цессии), соглашений о переводе одновременно располагая денежными средствами - дебиторской задолженностью в размере не менее 326 754 077,46 рублей, находящаяся на расчетных счетах ООО ИНН <***>, ООО «ТЕХПРОМ» ИНН <***>, ООО «УРАЛГАЗСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ЧОО Арсенал-Регион» ИНН <***>, ИП Г.. ИНН <***>, ИП Г.1. ИНН <***>, и, имея реальную возможность их зачисления на расчетный счет ООО «ТД УЖБ», расходовал их вопреки интересам общества и государства, таким образом, совершив преступление, предусмотренное ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, что подтверждается материалами уголовного дела. Следует отметить, что ООО «УЖБ», ООО «ТЕХПРОМ», ООО «УРАЛГАЗСТРОЙ», ИП Г.., ИП Г.1. являются взаимозависимыми хозяйствующими субъектам, которые согласованно действовали между собой путем заключения вышеуказанных документов, что подтверждается показаниями сотрудников ООО «ВИКТОРИЯ»: З., Н., А., Х. Согласно свидетельских показаний ООО «ВИКТОРИЯ» оказывает как бухгалтерские, так и финансовые услуги вышеуказанным организациям и ИП, а также все данные хозяйствующие субъекты располагаются по одному <адрес>. Таким образом, установлено, что в период с 20 июня 2019 года по 30 октября 2020 года ООО «УЖБ» ИНН <***> имело перед Обществом кредиторскую задолженность. ФИО4, заключив договоры уступок права требования (цессии), соглашения о переводе долга, совершил расчеты через расчетные счета ООО «УЖБ» в совокупном размере не менее 18 362 747,57 руб. в адрес вышеперечисленных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Необходимым условием возложения на лицо обязанности возместить вред, причиненный потерпевшему, включая публично-правовые образования, является причинная связь, которая и определяет сторону причинителя вреда в деликтном правоотношении. ФИО4 являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия и на него возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлению в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые Общество обязано уплачивать; выполнению законных требований налогового органа, об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельному исполнению обязанности по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. Несмотря на то, что ведение бухгалтерского учета находилось на аутсорсинге ООО «ВИКТОРИЯ», ФИО4 был ознакомлен с предоставляемой бухгалтерской налоговой отчетностью, которая сдавалась в налоговый орган, что подтверждается материалами уголовного дела. Он самостоятельно осуществлял руководство деятельностью ООО «ТД УЖБ», в том числе при принятии управленческих решений по заключению и оформлению сделок с контрагентами), распоряжение его финансами, отвечал за содержание налоговой отчетности, определение реальных налоговых обязательств и уплату налогов. Принимая во внимание, что руководителю должника ФИО4 достоверно известно о том, что в связи с принятием налоговым органом мер по взысканию задолженности в порядке ст.ст.46, 76 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ТД УЖБ» не сможет в полной мере использовать для расчетов со своими контрагентами - поставщиками расчетные счета. Таким образом, в период с 20 июня 2019 года по 30 октября 2020 года, в результате преступных действий руководителя ООО «ТД УЖБ» ФИО4, а именно путем заключения договоров уступки права требования (цессия), соглашений о переводе долга ООО «УЖБ», в лице К., последним перечислялась дебиторская задолженность в размере не менее 18 362 747,57 руб. контрагентам Общества. ФИО4 не были приняты меры по возмещению ущерба в виде погашения задолженности по налогам, сборам. По вине ФИО4, как руководителя ООО «ТД УЖБ», Российской Федерации причинен ущерб в виде непоступления в бюджет соответствующего уровня суммы неуплаченных налогов (недоимки) и пеней, как компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Штраф в сумму вреда, подлежащего взысканию физического лица, не включается. С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что размер неисполненных ООО «ТД УЖБ» по вине ФИО4 обязательств составил 20 440 255,67 руб. (вид платежа - налог), размер причиненного ущерба составляет 18 362 747,57 руб.

Представитель истца Федеральной налоговой службы, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании на исковых требованиях настаивал, подтвердив изложенные в исковом заявлении обстоятельства.

Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представители ответчика ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признали по доводам, указанным в письменном отзыве на исковое заявление. В письменном отзыве указано, что ответчик не согласен с исковыми требованиями, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме, поскольку возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. ООО «ТД УЖБ» является действующим юридическим лицом, из реестра ЕГРЮЛ не исключено. Инспекцией не в полной мере осуществлены мероприятия по взысканию задолженности с ООО «ТД УЖБ». Согласно протоколам об аресте имущества налогоплательщика от 19 мая 2022 года Инспекцией было арестовано имущество ООО «ТД УЖБ» на сумму 4 848 480 руб. Решением Арбитражного суда Пермского края от 25 сентября 2023 года по делу № обращено взыскание на указанное имущество ООО «ТД УЖБ» путем его продажи с публичных торгов. Инспекцией не представлено доказательств того, что установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей за счет имущества ООО «ТД УЖБ» с учетом рыночной стоимости активов организации.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно статье 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций относятся к федеральным налогам (статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Страховые взносы являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1);

положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов (пункт 1).

Налоговые органы, как следует из статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Из материалов дела следует, что ООО «ТД УЖБ» зарегистрировано 17 ноября 2015 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Пермскому краю, присвоен ОГРН <***>.

ФИО4 с 07 февраля 2018 года назначен на должность директора ООО «ТД УЖБ».

На основании материалов, направленных налоговым органом в адрес следственного отдела по городу Краснокамск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Пермскому краю, постановлением следователя следственного отдела по городу Краснокамск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Пермскому краю от 25 ноября 2021 года возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту того, что руководство ООО «ТД УЖБ», фактически осуществляющее свою деятельность по <адрес>, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, заведомо зная об имеющейся у общества недоимки (задолженности) по налогам, сборам и страховым взносам, совершило умышленные действия, направленные на сокрытие денежных средств общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Реализуя задуманное, руководство ООО «ТД УЖБ», зная о том, что на расчетные счета ООО «ТД УЖБ» выставлены инкассовые поручения и таким образом все поступившие денежные средства будут списываться в счет погашения инкассовых поручений, с целью сокрытия денежных средств обратилось к сторонней организации ООО «УЖБ», с которой заключило договор поручительства, поставки, а также соглашения о проведении взаимозачета, в результате чего ООО «ТД УЖБ», минуя свои расчетные счета, осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, в результате чего в период времени с июля 2019 года по апрель 2021 года денежные средства в сумме не менее 18 437 868 руб. в налоговый орган не поступили.

Постановлением следователя следственного отдела по городу Краснокамск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Пермскому краю от 02 марта 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю признана потерпевшим по уголовному делу №.

Приговором Свердловского районного суда г.Перми от 15 марта 2023 года по делу № ФИО4 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ....... Уголовного кодекса Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 700 000 руб. в доход государства.

Апелляционным определением Пермского краевого суда от 04 мая 2023 года постановлено:

«приговор Свердловского районного суда г.Перми от 15 марта 2023 года изменить: исключить из описательно-мотивировочной части приговора при определении вида и размера наказания указание на то, что ФИО4 совершил преступление, относящееся к тяжкому, считать его совершившим преступление средней тяжести; квалифицировать действия ФИО4 по ....... Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года №78-ФЗ), по которой назначить наказание в виде штрафа в размере 600 000 руб. в доход государства».

Таким образом, приговор Свердловского районного суда г.Перми от 15 марта 2023 года, с учетом внесенных апелляционным определением Пермского краевого суда от 04 мая 2023 года изменений, вступил в законную силу 04 мая 2023 года.

В соответствии с частью 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого он вынесен, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Таким образом, учитывая положения части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, абзаца 4 пункта 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года №23 «О судебном решении» обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу обязательны для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Из приговора от 15 марта 2023 года в отношении ФИО4 следует, что «ФИО4, с 19.06.2019 по 30.10.2020, являясь единоличным исполнительным органом - директором общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом Уралжелезобетон» (далее - ООО «ТД УЖБ», Общество, предприятие), ОГРН <***>, ИНН <***>, имеющего юридический <адрес>, фактически расположенного по <адрес>, зная об имеющейся у Общества, руководство которым он осуществлял, недоимке (задолженности) по налогам, сборам и страховым взносам, совершил умышленные действия, направленные на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, в сумме 18 964 052,25 руб. при следующих обстоятельствах.

Согласно п. 8.2 Устава директор ООО «ТД УЖБ», без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества; обеспечивает соответствие сведений об участниках Общества и о принадлежащих им долях или частях долей в уставном капитале Общества, о долях или частях долей, принадлежащих Обществу, сведениям, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, и сделкам по переходу долей в уставном капитале Общества, о которых стало известно Обществу, то есть выполнял на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

В соответствии со ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФИО4 являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества и на него, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов по тем налогам, сборам и страховым взносам, которые ООО «ТД УЖБ» обязано уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносов; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах, сборах и страховых взносах.

ФИО4 было известно, что с момента учреждения ООО «ТД УЖБ» находилось на общей системе налогообложения, в связи с чем, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога на имущество и страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование).

В соответствии со ст. 174 гл. 21 НК РФ, ст. 287 гл. 25 НК РФ, ст. 226 гл. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 419 гл. 34 НК РФ, ч.ч. 1, 3 ст. 431 НК РФ, налогоплательщик ООО «ТД УЖБ», обязано было уплачивать налог на добавленную стоимость, по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период; налога на прибыль по истечении налогового периода, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период; налог на доходы физических лиц, перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца обязано было производить исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В период с 20.06.2019 по 30.10.2020 ФИО4, выполнявшим управленческие функции в ООО «ТД УЖБ» в нарушение ст. 174 гл. 21, ст. 287 гл.25, ст. 226 ст. 24, ст. 431 гл. 34, ст. 419 гл. 34 НК РФ текущие налоги, сборы и страховые взносы уплачивались не в полном объеме, и взыскивались налоговым органом в принудительном порядке на основании норм, закрепленных в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, о чем ФИО4 было достоверно известно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ, п. 4 ст. 69 НК РФ, с п.п. 5 и 6 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет: сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации. Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается приостановлением операций по счетам в банке на основании ст. 72 НК РФ.

Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в ст.ст. 44, 45, 46, 47, 69, 70, 72 Налогового кодекса Российской Федерации внесены дополнения, а именно наряду с налогами и сборами внесены страховые взносы, то есть у налогового органа появились полномочия по принудительному взысканию и страховых взносов. В соответствии с п. 4 ст. 44, п. 9 ст. 45, п. 10 ст. 46, п. 9 ст. 47, п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ положения, предусмотренные в указанных статьях, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

ФИО4 самостоятельно обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в срок, установленный законодательством Российской Федерации, а именно ст. 174 гл. 21, ст. 226 гл. 23, ст. 287 гл. 25, ст. 419, ч.ч. 1, 3 ст. 431 гл. 34 НК РФ, не исполнялась, в результате чего по состоянию на 20.05.2019 задолженность по налогам сборам и страховым взносам составила 5 705 869,51 рублей, которая прогрессировала и по состоянию на 19.06.2019 составила 6 338 285,36 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 5 614 691,33 рубль, по налогу на прибыль в сумме 721 410 рублей, по страховым взносам на обязательные пенсионные страхования в сумме 1 601,62 рубль, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 211,13 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 371,28 рубль.

Данная сумма задолженности прогрессировала и по состоянию на 21.10.2019 составила 12 098 812,60 рублей, а на 30.10.2020 составила 18 964 052,25 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 18 662 529,58 рублей, по налогу на прибыль в сумме 294 990 рублей, по страховым взносам на обязательные пенсионные страхования в сумме 4790,63 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 631,49 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1110,55 рублей.

В период с 20.05.2019 по 12.07.2020 ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, выявив у ООО «ТД УЖБ» текущую недоимку по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль и страховым взносам, образовавшуюся в связи с неисполнением директором ООО «ТД УЖБ» ФИО4 обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, направила в адрес указанного Общества 13 требований на общую сумму 20 440 255,67 рублей, а именно: № от 20.05.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 071 262 рубля, налога на прибыль в сумме 341 136 рублей, со сроком исполнения до 31.05.2019; № от 06.06.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 071 262 рубля, налога на прибыль в сумме 85 284 рублей, со сроком исполнения до 19.06.2019; № от 08.07.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 071 264 рубля, налога на прибыль в сумме 85 284 рублей, со сроком исполнения до 19.07.2019; № от 22.07.2019 об уплате налога прибыль в сумме 511 704 рубля, со сроком исполнения до 02.08.2019; № от 09.08.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 2 176 614 рубля, со сроком исполнения до 21.08.2019; № от 02.09.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 2 176 614 рубля, со сроком исполнения до 13.09.2019; № от 08.10.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 2 176 616 рубля, со сроком исполнения до 21.10.2019; № от 06.11.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 197 239 рубля, со сроком исполнения до 19.11.2019; № от 03.12.2019 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 197 239 рубля, со сроком исполнения до 16.12.2019; № от 09.01.2020 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 197 241 рубля, со сроком исполнения до 22.01.2020; № от 06.02.2020 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 246 758 рубля, со сроком исполнения до 19.02.2020; № от 06.03.2020 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 246 758 рубля, со сроком исполнения до 18.03.2020; № от 12.07.2020 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 3 579 918 рубля, на доходы физических лиц в сумме 1 530 рублей, об уплате страховых взносов в сумме 6 532,67 рубль со сроком исполнения до 25.08.2020.

Таким образом, задолженность, превышающая 2 250 000 руб. образовалась при выставлении требования № от 06.06.2019 г., срок по которому истек 19.06.2019 г., задолженность, превышающая 9 000 000 руб. образовалась после выставления требования № от 08.10.2019 г., срок по которому истек 21.10.2019 г.

ФИО4 указанные требования не исполнил.

За неисполнение налогоплательщиком ООО «ТД «УЖБ» в лице директора ФИО4 требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов, ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, в соответствии со ст.ст. 31,46 НК РФ вынесено 13 решений о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках на общую сумму 20 275 409,67 рублей соответственно, а именно: № от 05.06.2019 на сумму 1 412 398 рублей; № от 27.06.2019 на сумму 1 156 546 рублей; № от 30.07.2019 на сумму 1 071 264 рубля; № от 13.08.2019 на сумму 433 672 рубля; № от 01.09.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 24.09.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 01.11.2019 на сумму 2 176 616 рублей; № от 03.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 24.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 30.01.2020 на сумму 1 197 241 рубль; № от 29.02.2020 на сумму 1 246 758 рублей; № от 17.07.2020 на сумму 1 246 758 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 3 586 450,67 рублей.

Таким образом, по состоянию на 27.06.2019 сумма по решениям о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах ООО «ТД УЖБ» в банках превысила 2 250 000 рублей, и составила 2 568 944 рубля, а по состоянию на 01.11.2019 превысила 9 000 000 и составила 10 603 724 рубля.

Для бесспорного взыскания имеющейся задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в период с 05.06.2019 по 02.10.2020 на расчетный счет вышеуказанного общества № было выставлено 34 инкассовых поручения на списание и перечисление денежных средств со счета ООО «ТД УЖБ» в бюджетную систему РФ на общую сумму 20 275 409,67 рублей, а именно: № от 05.06.2019 на сумму 1 071 262 рубля; № от 05.06.2019 на сумму 51 171 рубль; № от 05.06.2019 на сумму 289 965 рублей; № от 27.06.2019 на сумму 72 491 рубль; № от 27.06.2019 на сумму 1 071 262 рубля; № от 27.06.2019 на сумму 12 793 рубля; № от 30.07.2019 на сумму 1 071 264 рубля; № от 13.08.2019 на сумму 39 466 рублей; № от 13.08.2019 на сумму 223 638 рублей; № от 13.08.2019 на сумму 12 793 рубля; № от 13.08.2019 на сумму 72 491 рубль; № от 13.08.2019 на сумму 12 792 рубля; № от 13.08.2019 на сумму 72 492 рубля; № от 01.09.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 24.09.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 01.11.2019 на сумму 2 176 616 рублей; № от 03.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 24.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 30.01.2020 на сумму 1 197 241 рубль; № от 29.02.2020 на сумму 1 246 758 рублей; № от 17.07.2020 на сумму 1 246 758 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 388,43 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 51,20 рубль; № от 02.10.2020 на сумму 90,04 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 2 201,10 рубль; № от 02.10.2020 на сумму 290,15 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 510,26 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 1 246 760 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 777 719 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 2 201,10 рубль; № от 02.10.2020 на сумму 290,14 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 510,25 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 777 719 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 777 720 рублей.

Для обеспечения исполнения 13 решений о взыскании налогов, сборов и страховых взносов, направленных в период с 05.06.2019 по 02.10.2020, ИФНС России по Свердловскому району г. Перми было вынесено 13 решений о приостановлении операций налогоплательщика по расчетному счету ООО «ТД УЖБ» №, а именно: № от 05.06.2019; № от 27.06.2019; № от 30.07.2019; № от 13.08.2019; № от 01.09.2019; № от 24.09.2019; № от 01.11.2019; № от 03.12.2019; № от 24.12.2019; № от 30.01.2020; № от 29.02.2020; № от 17.07.2020; № от 02.10.2020.

За неисполнение налогоплательщиком ООО «ТД УЖБ» в лице директора ФИО4 13 требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено 11 постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ООО «ТД УЖБ» на общую сумму 20 275 409,67 рублей, а именно: № от 13.07.2019 на сумму 1 412 398 рублей; № от 06.07.2019 на сумму 1 156 546 рублей; № от 07.08.2019 на сумму 1 071 264 рублей; № от 22.08.2019 на сумму 433 672 рублей; № от 10.09.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 03.10.2019 на сумму 2 176 614 рублей; № от 19.11.2019 на сумму 2 176 616 рублей; № от 19.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 31.12.2019 на сумму 1 197 239 рублей; № от 02.10.2020 на сумму 3 690 757 рублей; № от 13.10.2020 на сумму 3 586 450,67 рублей.

О решениях, принятых Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в порядке ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, налогоплательщик ООО «ТД УЖБ» в лице директора ФИО4, был уведомлен почтовой корреспонденцией, а также по телекоммуникационным каналам связи. Указанные решения получены сотрудниками ООО «Виктория», осуществляющего ведение бухгалтерского, налогового учета и отчетности ООО «ТД УЖБ», и своевременно доведены до сведения ФИО4

Образовавшаяся задолженность была частично погашена на основании платежных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации с расчетного счета ООО «ТД УЖБ» №, списано в общей сумме 737 326,42 рублей: платежным поручением № от 30.09.2020 в сумме 115 303, 75 рубля, из них в счет оплаты по требованию № от 20.05.2019 зачтено в сумме 8 278 рублей, ввиду хронологической последовательностью зачета платежей; платежным поручением № от 30.09.2020 в сумме 7 292, 37 рубля; платежным поручением № от 09.10.2020 в сумме 130 000 рублей; платежным поручением № от 14.10.2020 в сумме 130 000 рублей; платежным поручением № от 20.10.2020 в сумме 201 756, 05 рублей; платежным поручением № от 23.10.2020 в сумме 130 000 рублей; платежным поручением № от 29.10.2020 в сумме 130 000 рублей.

Недоимка по налогам, сборам и страховым взносам 25.09.2020 была частично погашена на основании списания денежных средств но платежному поручению № от 25.09.2020 в сумме 2 831 рубль, из них зачтено в счет оплаты по требованию № от 12.07.2020 в сумме 1 530 рублей, в связи с хронологической последовательностью зачета платежей.

Кроме того, вследствие подачи уточненных налоговых деклараций, сумма недоимки по налогам, сборам и страховым взносам была снижена: 26.07.2019 по уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2019 года сумма налога на прибыль организации уменьшилась на 78 032 рублей; 28.10.2019 по уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев 2019 года сумма налога на прибыль уменьшилась на 137 065 рублей; 12.05.2020 по уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года сумма налога на прибыль уменьшилась на 1 617 рублей. С учетом частичного погашения задолженности ООО ТД «УЖБ» на 30.10.2020 задолженность данного общества по уплате налогов, сборов и страховых взносов составила 18 964 052, 25 рублей.

Таким образом, в период с 26.07.2019 по 29.10.2020 сумма недоимки по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в результате действий налогового органа по ее принудительному взысканию, проведенных решений о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению), налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также по уточненным налоговым декларациям уменьшилась на 955 570,42 рублей.

Для ведения совместной предпринимательской деятельности по извлечению прибыли 01.09.2017 в г. Перми между юридическими лицами ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» заключен договор поставки №, согласно которому ООО «ТД УЖБ», именуемый «Поставщик», принимает на себя обязательство поставлять, а ООО «УЖБ», именуемый Покупатель», принимать и своевременно оплачивать железобетонные изделия, бетонную смесь.

01.08.2018 в г. Перми между ООО «УЖБ» и ООО «ТД УЖБ» заключен договор поставки №, согласно которому ООО «УЖБ», именуемый «Поставщик», берет на себя обязательство поставлять, а ООО «ТД УЖБ», именуемому «Покупатель», принимать и своевременно оплачивать железобетонные изделия, бетонную смесь. 01.01.2018 в г. Перми между ООО «ТД УЖБ» и ООО «Техпром» заключен договор подряда №, согласно которому ООО «Техпром» именуемый «Подрядчик», принимает на себя обязательства в установленный договором срок и по заданию «Заказчика» выполнить работы, а ООО «ТД УЖБ» именуемый «Заказчик», обязуется принять их и оплатить.

01.03.2018 в г. Перми между ООО «ТД УЖБ» и ИП Г. заключен договор субаренды №, согласно которому ИП Г., именуемая «Субарендодатель» предоставляет во временное владение и пользование, а ООО «ТД УЖБ», именуемый «Субарендатор», принимает имущество в виде земельных участков, расположенных по <адрес>, с находящимися на них зданиями и строительным оборудованием.

01.03.2018 между ООО «УЖБ», именуемым «Поручитель», и ООО «ТД УЖБ», именуемым «Должником» и ИП Г. заключен договор поручительства, согласно которому ООО «УЖБ» обязуется перед ИП Г. отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших договора субаренды № от 01.03.2018.

01.10.2018 между ООО «ТД УЖБ» и ИП Г.1. заключен договор подряда №, согласно которому ИП Г.1., именуемый «Подрядчик», принимает на себя обязательства в установленный договором срок и по заданию «Заказчика» выполнить работы, а ООО «ТД УЖБ», именуемый «Заказчик» обязуется принять и произвести оплату выполненных работ.

01.10.2018 между ООО «УЖБ», именуемым «Поручитель» и ИП Г.1., именуемым «Кредитор», а также ООО «ТД УЖБ», именуемым «Должник» заключен договор поручительства, согласно которому ООО «УЖБ» обязуется перед ИП Г.1. отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших из договора подряда № от 01.10.2018.

01.06.2018 между ООО «ТД УЖБ» и ООО ЧОО «Арсенал-Регион» заключен договор об оказании услуг по охране объектов №, из которого следует, что ООО ЧОО «Арсенал- Регион», именуемый «Исполнитель», осуществляет внутри-объектный и пропускной режим на объекте «Заказчика» по <адрес>, а ООО «ТД УЖБ», именуемый «Заказчик», оплачивает услуги «Исполнителя».

В июне 2019 года ФИО4, являющийся директором ООО «ТД УЖБ», и достоверно зная, что у возглавляемого им общества имеется недоимка по текущим налогам, сборам и страховым взносам и то, что налоговым органом предприняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах и страховых взносах мероприятия по принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, имея умысел на сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в особо крупном размере, умышленно создал ситуацию, при которой на расчетный счет №, не поступали денежные средства за оказанные услуги, которые могли быть в бесспорном порядке списаны в доход государства в счет погашения недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

В период с 18.12.2019 по 25.02.2020, используя при расчетах с контрагентами схемы взаимозачетов, минуя расчетные счета Общества, заключая договоры уступок права требования (цессии), основаниями возникновения задолженностей которых, является договор поставки № от 01.09.2017 со следующими организациями: договор уступки права требования (цессия) от 18.12.2019 с ООО «Техпром» на сумму 140 000 рублей к ООО «УЖБ»; договор уступки права требования (цессия) от 24.12.2019 с ООО «Техпром» на сумму 880 000 рублей к ООО «УЖБ»; договор уступки права требования (цессия) от 25.12.2019 с ООО «Техпром» на сумму 300 000 рублей к ООО «УЖБ»; договор уступки права требования (цессия) от 20.01.2020 с ООО «Уралгазстрой» на сумму 962 000 рублей к ООО «УЖБ»; договор уступки права требования (цессия) от 28.01.2020 с ООО «Техпром» на сумму 101 000 рублей к ООО «УЖБ»; договор уступки права требования (цессия) от 25.02.2020 с ООО «Уралгазстрой» на сумму 961 037,21 рублей к ООО «УЖБ».

ООО «УЖБ» в лице К., уведомленное директором ООО «ТД УЖБ» ФИО4 о том, что на основании данных договоров к ООО «Техпром» и ООО «Уралгазстрой» перешло право требования к ООО «УЖБ», находясь в заблуждении истинных намерений ФИО4, направленных на сокрытие денежных средств общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, сборах и страховых взносах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, на основании вышеуказанных договоров уступок права требования (цессии), в период с 02.03.2020 по 04.03.2020 произвело оплату задолженности перед ООО «ТД УЖБ», образовавшейся на основании договора поставки № от 01.09.2017 не на расчетный счет ООО «ТД УЖБ» №, откуда зачисленные денежные средства были бы направлены банком на исполнение решений налогового органа в целях уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а на расчетные № то есть в нарушение очередности, установленной п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ, а именно: 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 140 000 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 18.12.2019. В том числе НДС 23 333.33 рубля»; 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 300 000 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 25.12.2019. В том числе НДС 50 000.00 рублей»; 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 962 000 рублей на счет ООО «Уралгазстрой» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 20.01.2020. В том числе НДС 160 333.33 рубля»; 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 880 000 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 25.12.2019. В том числе НДС 146 666.67 рублей»; 04.03.2020 платежным поручением № от 04.03.2020 в сумме 101 000 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 28.01.2020. В том числе НДС 16 833.33 рубля»; 04.03.2020 платежным поручением № от 04.03.2020 в сумме 961 037,21 рублей на счет ООО «Уралгазстрой» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 25.02.2020. В том числе НДС 160 172.87 рубля»; 25.03.2020 платежным поручением № от 25.03.2020 в сумме 1 690 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 25.12.2019. В том числе НДС 281.67 рубль»; 27.03.2020 платежным поручением № от 27.03.2020 в сумме 35 000 рублей на счет ООО «Техпром» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 25.12.2019. В том числе НДС 5 833.33 рубля».

Таким образом, директор ООО «ТД УЖБ» ФИО4 путем заключения договоров об уступке права требования между ООО «ТД УЖБ» и ООО «Техпром», а также ООО «Уралгазстрой», согласно которым ООО «ТД УЖБ» уступало ООО «Техпром» и ООО «Уралгазстрой» права требования долговых обязательств к ООО «УЖБ», в период с 18.12.2019 по 27.03.2020, совершил сокрытие денежных средств и имущества ООО «ТД УЖБ», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 3 380 727,21 рублей.

Кроме того, 01.09.2019 ФИО4, действуя во исполнение единого умысла, на сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в особо крупном размере, являясь «Должником» заключил договор поручительства с ООО «УЖБ», являющимся «Поручителем», а также ООО «Техпром», являющимся «Кредитором», согласно которому ООО «УЖБ» обязуется перед ООО «Техпром» отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед ООО «Техпром», возникших из договора подряда № от 01.01.2018.

ООО «УЖБ» в лице К., находясь в заблуждении относительно истинных намерений ФИО4, в период с 09.10.2019 по 25.03.2020 перечислило на расчетный счет ООО «Техпром» №, денежные средства в общей сумме 8 194 990 рублей: 09.10.2019 платежным поручением № от 09.10.2019 в сумме 70 250 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 11 708.33 рублей»; 10.10.2019 платежным поручением № от 10.10.2019 в сумме 202 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 33 666.67 рублей»; 14.10.2019 платежным поручением № от 14.10.2019 в сумме 656 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 109 333.33 рубля»; 18.10.2019 платежным поручением № от 18.10.2019 в сумме 38 440 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 6 406.67 рублей»; 18.10.2019 платежным поручением № от 18.10.2019 в сумме 6 600 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 1 100.00 рублей»; 18.10.2019 платежным поручением № от 18.10.2019 в сумме 154 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 25 666.67 рублей»; 22.10.2019 платежным поручением № от 22.10.2019 в сумме 4 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 666.67 рублей»; 22.10.2019 платежным поручением № от 22.10.2019 в сумме 12 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 2 000.00 рублей»; 23.10.2019 платежным поручением № от 23.10.2019 в сумме 26 500 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 4 416.67 рублей»; 28.10.2019 платежным поручением № от 28.10.2019 в сумме 220 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 36 666.67 рублей»; 28.10.2019 платежным поручением № от 28.10.2019 в сумме 25 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 4 166.67 рублей»; 31.10.2019 платежным поручением № от 31.10.202019 в сумме 61 800 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 10 300.00 рублей»; 08.11.2019 платежным поручением № от 08.11.2019 в сумме 2 500 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 416.67 рублей»; 14.11.2019 платежным поручением № от 14.11.2019 в сумме 220 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 36 666.67 рублей»; 14.11.2019 платежным поручением № от 14.11.2019 в сумме 481 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 80 166.67 рублей»; 15.11.2019 платежным поручением № от 15.11.2019 в сумме 509 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 84 833.33 рубля»; 19.11.2019 платежным поручением № от 19.11.2019 в сумме 1 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 166.67 рублей»; 20.11.2019 платежным поручением № от 20.11.2019 в сумме 36 100 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 6 016.67 рублей»; 20.11.2019 платежным поручением № от 20.11.2019 в сумме 176 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 29 333.33 рубля»; 26.11.2019 платежным поручением № от 26.11.2019 в сумме 284 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 47 333.33 рубля»; 27.11.2019 платежным поручением № от 27.11.2019 в сумме 37 700 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 6 283.33 рубля»; 27.11.2019 платежным поручением № от 27.11.2019 в сумме 184 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 30 666.67 рублей»; 29.11.2019 платежным поручением № от 29.11.2019 в сумме 10 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 1 666.67 рублей»; 18.12.2019 платежным поручением № от 18.12.2019 в сумме 140 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 23 333.33 рубля»; 20.12.2019 платежным поручением № от 20.12.2019 в сумме 5 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 833.33 рубля»; 24.12.2019 платежным поручением № от 24.12.2019 в сумме 880 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 146 666.67 рублей»; 25.12.2019 платежным поручением № от 25.12.2019 в сумме 300 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 50 000.00 рублей»; 31.12.2019 платежным поручением № от 31.12.2019 в сумме 100 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 16 666.67 рублей»; 31.12.2019 платежным поручением № от 31.12.2019 в сумме 831 600 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 138 600.00 рублей»; 31.12.2019 платежным поручением № от 31.12.2019 в сумме 2 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 333.33 рубля»; 27.01.2020 платежным поручением № от 27.01.2020 в сумме 504 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 84 000.00 рублей»; 27.01.2020 платежным поручением № от 27.01.2020 в сумме 98 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 16 333.33 рубля»; 28.01.2020 платежным поручением № от 28.01.2020 в сумме 101 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 16 833.33 рубля»; 29.01.2020 платежным поручением № от 29.01.2020 в сумме 5 000 рублей с назначением платежа Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 833.33 рубля»; 19.02.2020 платежным поручением № от 19.02.2020 в сумме 140 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 23 333.33 рубля»; 25.02.2020 платежным поручением № от 25.02.2020 в сумме 410 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 68 333.33 рубля»; 27.02.2020 платежным поручением № от 27.02.2020 в сумме 7 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 1 166.67 рублей»; 03.03.2020 платежным поручением № от 03.03.2020 в сумме 4 500 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 750.00 рублей»; 06.03.2020 платежным поручением № от 06.03.2020 в сумме 777 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 129 500.00 рублей»; 25.03.2020 платежным поручением № от 25.03.2020 в сумме 472 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.09.2019. В том числе НДС (20%). 78 666.67 рублей».

Таким образом, директор ООО «ТД УЖБ» ФИО4 путем заключения договора поручительства от 01.09.2019 между ООО «ТД УЖБ» с ООО «УЖБ» и ООО «Техпром», согласно которому ООО «УЖБ»» берет на себя обязательства отвечать за исполнение ООО ТД «УЖБ» всех обязательств перед ООО «Техпром», возникших из договора подряда № от 01.01.2018 совершил сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 8 194 990 рублей.

Кроме того, ФИО4, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ» в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, осознавая, что исполнение ранее заключенного договора поручительства от 01.03.2018 между ООО «УЖБ», ООО «ТД УЖБ» и ИП Г., фактически повлечет за собою исключение поступления денежных средств на расчетный счет ООО «ТД УЖБ», что не позволит налоговому органу взыскивать задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, не инициировал расторжение данного договора и не потребовал с ООО «УЖБ» перечислений дебиторской задолженности на расчетный счет ООО «ТД УЖБ».

В свою очередь ООО «УЖБ», в лице К., имея перед собой обязательство по договору поручительства от 01.03.2018, отвечать перед ИП ФИО5 за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших из договора субаренды № от 01.03.2018, находясь в заблуждении истинных намерений ФИО4, в период с 10.12.2019 по 14.04.2020 в рамках исполнения ранее заключенного договора, перечислило на расчетный счет ИП Г. №, денежные средства в общей сумме 12 432 720 рублей: 10.12.2019 платежным поручением № от 10.12.2019 в сумме 104 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 12.12.2019 платежным поручением № от 12.12.2019 в сумме 55 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 12.12.2019 платежным поручением № от 12.12.2019 в сумме 20 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 12.12.2019 платежным поручением № от 12.12.2019 в сумме 800 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 12.12.2019 платежным поручением № от 12.12.2019 в сумме 731 200 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 18.12.2019 платежным поручением № от 18.12.2019 в сумме 201 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 18.12.2019 платежным поручением № от 18.12.2019 в сумме 55 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 20.12.2019 платежным поручением № от 20.12.2019 в сумме 853 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 20.12.2019 платежным поручением № от 20.12.2019 в сумме 55 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 23.12.2019 платежным поручением № от 23.12.2019 в сумме 55 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 29.01.2020 платежным поручением № от 29.01.2020 в сумме 1 053 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 05.02.2020 платежным поручением № от 05.02.2020 в сумме 220 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 05.02.2020 платежным поручением № от 05.02.2020 в сумме 756 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 06.02.2020 платежным поручением № от 06.02.2020 в сумме 550 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 06.02.2020 платежным поручением № от 06.02.2020 в сумме 270 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 07.02.2020 платежным поручением № от 07.02.2020 в сумме 165 000 270 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 14.02.2020 платежным поручением № от 14.02.2020 в сумме 165 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 14.02.2020 платежным поручением № от 17.02.2020 в сумме 90 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 21.02.2020 платежным поручением № от 21.02.2020 в сумме 110 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 27.02.2020 платежным поручением № от 27.02.2020 в сумме 235 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 28.02.2020 платежным поручением № от 28.02.2020 в сумме 125 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 28.02.2020 платежным поручением № от 28.02.2020 в сумме 110 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 02.03.2020 платежным поручением № от 28.02.2020 в сумме 60 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 03.03.2020 платежным поручением № от 03.03.2020 в сумме 203 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 04.03.2020 платежным поручением № от 04.03.2020 в сумме 105 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 04.03.2020 платежным поручением № от 04.03.2020 в сумме 60 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 05.03.2020 платежным поручением № от 05.03.2020 в сумме 540 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 06.03.2020 платежным поручением № от 06.03.2020 в сумме 220 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 06.03.2020 платежным поручением № от 06.03.2020 в сумме 120 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 1 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 108 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 343 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 20 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 740 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 537 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 16.03.2020 платежным поручением № от 16.03.2020 в сумме 101 520 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 16.03.2020 платежным поручением № от 16.03.2020 в сумме 3 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 19.03.2020 платежным поручением № от 19.03.2020 в сумме 108 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 19.03.2020 платежным поручением № от 19.03.2020 в сумме 2 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 20.03.2020 платежным

поручением № от 16.03.2020 в сумме 110 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 27.03.2020 платежным поручением № от 27.03.2020 в сумме 875 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 27.03.2020 платежным поручением № от 27.03.2020 в сумме 8 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается»; 14.04.2020 платежным поручением № от 14.04.2020 в сумме 1 390 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.03.2018. НДС не облагается».

Таким образом, директор ООО «ТД УЖБ» ФИО4, преследуя цель сокрытия денежных средств Общества за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в особо крупном размере, используя ранее заключенный договор поручительства от 01.03.2018 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г., согласно которому ООО «УЖБ» берет на себя обязательства перед ИП Г. отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших из договора субаренды № от 01.03.2018, зная о проведении оплат ООО «УЖБ» в адрес ИП Г. за ООО «ТД УЖБ» по указанному договору поручительства в указанный период времени на сумму 12 432 720 рублей минуя расчетный счет ООО «ТД «УЖБ», желая продолжать предпринимательскую деятельность в нарушение налогового законодательства, не требовал от ООО «УЖБ» перечисления денежных средств на расчетный счет своего Общества с целью их дальнейшего использования для погашения налоговой задолженности, а также подписал акты сверок взаимных расчетов с ИП Г. и ООО «УЖБ».

Кроме того, ФИО4, во исполнение единого умысла, направленного на сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, осознавая, что исполнение ранее заключенного договора поручительства от 01.10.2018 между ООО «УЖБ», ООО «ТД УЖБ» и ИП Г.1. фактически повлечет за собою исключение поступлении денежных средств на расчетный счет ООО «ТД УЖБ», что не позволит налоговому органу взыскивать задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, не инициировал расторжение данного договора и не потребовал с ООО «УЖБ» перечислений дебиторской задолженности на расчетный счет ООО «ТД УЖБ».

В свою очередь ООО «УЖБ» в лице К., имея перед собой обязательство по договору поручительства от 01.10.2018 отвечать перед ИП Г.1. за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших из договора подряда № от 01.10.2018, в рамках исполнения раннего заключенного договора, находясь в заблуждении относительно истинных намерений ФИО4, в период с 29.01.2020 по 14.04.2020 перечислило на расчетные счета ИП Г.1. №, денежные средства в общей сумме 8 310 563 рубля: 29.01.2020 платежным поручением № от 29.01.2020 в сумме 618 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 03.02.2020 платежным поручением № от 03.02.2020 в сумме 270 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 05.02.2020 платежным поручением № от 05.02.2020 в сумме 972 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 06.02.2020 платежным поручением № от 06.02.2020 в сумме 550 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 07.02.2020 платежным поручением № от 07.02.2020 в сумме 225 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 10.02.2020 платежным поручением № от 10.02.2020 в сумме 155 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 14.02.2020 платежным поручением № от 14.02.2020 в сумме 5 500 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 14.02.2020 платежным поручением № от 14.02.2020 в сумме 22 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 19.02.2020 платежным поручением № от 19.02.2020 в сумме 35 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.» 21.02.2020 платежным поручением № от 21.02.2020 в сумме 110 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается»; 21.02.2020 платежным поручением № от 25.02.2020 в сумме 54 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается»; 25.02.2020 платежным поручением № от 25.02.2020 в сумме 148 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 25.02.2020 платежным поручением № от 25.02.2020 в сумме 14 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 26.02.2020 платежным поручением № от 26.02.2020 в сумме 28 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 27.02.2020 платежным поручением № от 27.02.2020 в сумме 26 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 27.02.2020 платежным поручением № от 27.02.2020 в сумме 1 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 28.02.2020 платежным поручением № от 28.02.2020 в сумме 125 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 17 600 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 02.03.2020 платежным поручением № от 02.03.2020 в сумме 4 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 03.03.2020 платежным поручением № от 03.03.2020 в сумме 547 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 05.03.2020 платежным поручением № от 05.03.2020 в сумме 302 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 05.03.2020 платежным поручением № от 05.03.2020 в сумме 302 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 10.03.2020 платежным поручением № от 10.03.2020 в сумме 155 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 12.03.2020 платежным поручением № от 12.03.2020 в сумме 11 663 рубля с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 12.03.2020 платежным поручением № от 12.03.2020 в сумме 6 800 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 567 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 90 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 13.03.2020 платежным поручением № от 13.03.2020 в сумме 333 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 23.03.2020 платежным поручением № от 23.03.2020 в сумме 65 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 24.03.2020 платежным поручением № от 24.03.2020 в сумме 15 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 24.03.2020 платежным поручением № от 24.03.2020 в сумме 31 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 25.03.2020 платежным поручением № от 25.03.2020 в сумме 400 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 27.03.2020 платежным поручением № от 27.03.2020 в сумме 755 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.»; 14.04.2020 платежным поручением № от 14.04.2020 в сумме 1 350 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2018. НДС не облагается.».

Кроме того, директор ООО «УЖБ» К. во исполнение договора поручительства от 01.09.2019 в период с 27.11.2019 по 17.01.2020 платежными поручениями перечислил на расчетный счет ИП Г.1. №, денежные средства в общей сумме 3 327 600 рублей: платежным поручением № от 27.11.2019 на счет ИП Г.1. в сумме 752 600 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2019. НДС не облагается.»; платежным поручением № от 29.11.2019 на счет ИП Г.1. в сумме 880 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2019. НДС не облагается.»; платежным поручением № от 03.12.2019 на счет ИП Г.1. в сумме 990 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2019. НДС не облагается.»; платежным поручением № от 05.12.2019 на счет ИП Г.1. в сумме 200 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2019. НДС не облагается.»; платежным поручением № от 17.01.2020 на счет ИП Г.1. в сумме 505 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору поручительства от 01.10.2019. НДС не облагается.».

Таким образом, директор ООО «ТД УЖБ» ФИО4 преследуя цель сокрытия денежных средств Общества за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в особо крупном размере, используя ранее заключенный договор поручительства от 01.10.2018 между ООО «ТД УЖБ» с ООО «УЖБ» и ИП Г.1., согласно которому ООО «УЖБ» берет на себя обязательства перед ИП Г.1. отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед указанным индивидуальным предпринимателем, возникших из договора подряда № от 01.10.2018, зная о проведении оплат ООО «УЖБ» в адрес ИП Г.1. за ООО «ТД УЖБ» по указанному договору поручительства, а также по договору поручительства от 01.10.2019 в указанный период времени на общую сумму 11 638 163 рубля минуя расчетный счет ООО «ТД «УЖБ», желая продолжать предпринимательскую деятельность в нарушение налогового законодательства, не требовал от ООО «УЖБ» перечисления денежных средств на расчетный счет своего Общества с целью их дальнейшего использования для погашения налоговой задолженности, подписал акты сверок взаимных расчетов с ИП Г.1. и ООО «УЖБ».

Кроме того ФИО4, находясь в г. Перми в период с 21.08.2019 по 27.03.2020, располагая сведениями о наличии задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам, а также о принятых налоговым органом мерах принудительного взыскания указанной задолженности, действуя во исполнение единого преступного умысла, являясь «Первоначальным должником», заключил соглашения о переводе долга с ООО «УЖБ», являющимся «Должником», а также с ООО ЧОО «Арсенал-Регион», являющимся «Кредитором»: соглашение о переводе долга от 21.08.2019, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 31.07.2019 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»; соглашение о переводе долга от 24.09.2019, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 31.08.2019 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»; соглашение о переводе долга от 24.10.2019, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 30.09.2019 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»; соглашение о переводе долга от 28.11.2019, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 14.11.2019 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»; соглашение о переводе долга от 31.12.2019, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 31.12.2019 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»; соглашение о переводе долга от 27.03.2020, согласно которому ООО «ТД УЖБ» с согласия ООО ЧОО «Арсенал-Регион» переводит свою задолженность по акту № от 29.02.2020 в сумме 85 000 рублей на ООО «УЖБ», который в свою очередь обязуется погасить ее в адрес ООО ЧОО «Арсенал-Регион»;

Кроме того ФИО4, 29.01.2020 действуя во исполнение единого преступного умысла, являясь «Должником», заключил договор поручительства с ООО «УЖБ», являющимся «Поручителем», а также ООО ЧОО «Арсенал-Регион», являющимся «Кредитором», согласно которому ООО «УЖБ» обязуется перед ООО ЧОО «Арсенал-Регион» отвечать за исполнение ООО «ТД УЖБ» всех обязательств перед ООО ЧОО «Арсенал-Регион», возникших из договора об оказании услуг по охране объектов № от 01.06.2018.

ООО «УЖБ» в лице К., находясь в заблуждении относительно истинных намерений директора ООО «ТД УЖБ» ФИО4, в период с 09.07.2019 по 27.03.2020 перечислило на расчетный счет ООО ЧОО «Арсенал-Регион» №, денежные средства в общей сумме 850 000 рублей: 09.07.2019 платежным поручением № от 09.07.2019 в сумме 85 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования от 12.04.2019. НДС не облагается»; 22.07.2019 платежным поручением № от 22.07.2019 в сумме 85 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору уступке права требования от 22.07.2019. НДС не облагается»; 21.08.2019 платежным поручением № от 21.08.2019 в сумме 85 000 рублей с назначением платежа «Оплата по договору уступке права требования от 21.08.2019. НДС не облагается»; 24.09.2019 платежным поручением № от 24.09.2019 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору уступке права требования от 24.09.2019. НДС не облагается»; 24.10.2019 платежным поручением № от 24.10.2019 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору уступке права требования от 24.10.2019. НДС не облагается»; 28.11.2019 платежным поручением № от 28.11.2019 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору уступке права требования от 28.11.2019. НДС не облагается»; 31.12.2019 платежным поручением № от 31.12.2019 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору уступке права требования от 31.12.2019. НДС не облагается»; 29.01.2020 платежным поручением № от 29.01.2020 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору поручительства от 29.01.2020 НДС не облагается»; 06.03.2020 платежным поручением № от 06.03.2020 в сумме 85 000 рублей «Оплата по договору поручительства от 29.01.2020. НДС не облагается»; 27.03.2020 платежным поручением № от 27.03.2020 в сумме 85 000 рублей «Оплата по соглашению о переводе долга от 27.03.2020. НДС не облагается».

Таким образом, директор ООО «ТД УЖБ» ФИО4 путем заключения договора поручительства и соглашений о переводе долга между ООО «ТД УЖБ» и ООО ЧОО «Арсенал- Регион», в период с 21.08.2019 по 27.03.2020, согласно которым ООО «ТД УЖБ» уступало ООО ЧОО «Арсенал-Регион» права требования долговых обязательств к ООО «УЖБ», совершил сокрытие денежных средств ООО «ТД УЖБ», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 850 000 рублей.

Он же ФИО4, в период времени с 30.06.2019 по 30.10.2020, не исполняя обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов, в нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ, а также ст. 855 ГК РФ, регламентирующей порядок очередности платежей при недостаточности денежных средств у юридического лица, в продолжении единого преступного умысла, вводя в заблуждение руководство своих контрагентов относительно истинных своих намерений заключал соглашения о проведении взаимозачетов, согласно которым путем зачета взаимных требований задолженности ООО «ТД УЖБ» и его контрагентов были погашены. За указанный период времени были произведены взаимозачеты на общую сумму 290 257 477,25 рублей по соглашениям от: 30.06.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «Техпром» и ООО «УЖБ» на общую сумму14 100 рублей; 30.06.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 30 709 029, 43 рублей; 30.06.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г.1. на общую сумму 6 378 161 рублей; 30.06.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ООО «Железобетон» на общую сумму 1 418 245,80 рублей; 30.06.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ», ООО «Техпром» и ООО «Железобетон» на общую сумму на общую сумму 100 565,52 рублей; 01.08.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 26 667 565,38 рублей; 01.08.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ООО «Уралгазстрой» на общую сумму 306 580,18 рублей; 30.08.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 28 005 039,28 рублей; 30.08.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 2 508 227,89 рублей; 30.08.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 2 940 058,32 рублей; 31.08.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 42 063 388,17 рублей; 30.09.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 31 767 722,07 рублей; 30.09.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ», ООО «Железобетон» и ИП Г. на общую сумму 122 400 рублей; 30.09.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ООО «Железобетон» на общую сумму 1 262 789,69 рублей; 30.09.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «Техпром» на общую сумму 1 365 636,80 рублей; 31.10.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г.2. на общую сумму 17 341,48 рублей; 31.10.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «Техпром» на общую сумму 15 078 рублей; 31.10.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 32 944 184,29 рублей; 01.12.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 39 348 443,49 рублей; 01.12.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 2 050 962,28 рублей; 27.12.2019 между ООО «ТД УЖБ», ООО «Техпром» и ООО «УЖБ» на общую сумму 75 832,80 рублей; 31.12.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 15 816 621,14 рублей; 31.12.2019 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «УЖБ» на общую сумму 22 444 504,44 рублей; 31.01.2020 между ООО «ТД УЖБ» и ООО «Техпром» на общую сумму 541 000 рублей; 31.03.2020 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г. на общую сумму 64 463 рублей; 03.10.2020 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г. на общую сумму 687 000 рублей; 30.10.2020 между ООО «ТД УЖБ», ООО «УЖБ» и ИП Г. на общую сумму 622 537 рублей.

Согласно ст. 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета» гласит следующее, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ).

Таким образом, в период с 19.06.2019 по 30.10.2020, ФИО4, являясь директором ООО «ТД УЖБ», имеющего прогрессирующую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, которая на 19.06.2019 составила 6 338 285,36 рублей, продолжая накапливаться, и на 30.10.2020 составила 18 964 052,25 рубля, одновременно располагая денежными средствами - дебиторской задолженностью, в размере не менее 326 754 077,46 рублей, находящимися на расчетных счетах ООО «УЖБ», ООО «Техпром», ООО «Уралгазстрой», ООО «ЧОО Арсенал-Регион», ИП Г., ИП Г.1., и, имея реальную возможность их зачисления на расчетный счет ООО «ТД УЖБ», расходовал их вопреки интересам общества и государства. Сокрытыми денежными средствами на общую сумму 18 964 052,25 рублей ФИО4, имел реальную возможность полностью погасить задолженность по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты Российской Федерации для обеспечения деятельности государства.

Размер сокрытых денежных средств в общей сумме 18 964 052,25 рублей, в результате умышленных преступных действий директора ООО «ТД УЖБ» ФИО4 в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является особо крупным размером, поскольку превышает 9 000 000 рублей…

Суд квалифицирует действия ФИО4 ....... УК РФ, как сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, и считает полностью установленной и доказанной вину подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления, изложенного в описательной части приговора, совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств».

Федеральная налоговая служба, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю, указывая на то, что налоговым органом исчерпаны все предусмотренные законодательством механизмы удовлетворения налоговых требований за счет самого ООО «ТД УЖБ» (приняты меры для принудительного взыскания задолженности, инициирована процедура банкротства в отношении общества), и что противоправные действия ФИО4, являющегося руководителем данного Общества, установлены приговором суда, обратилась в суд с настоящим иском о взыскании с ФИО4 ущерба, причиненного Российской Федерации, в размере подлежащих зачислению в бюджет налогов организации-налогоплательщика, то есть в размере 18 362 747,57 руб.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик, - возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона. Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

Такое законодательное решение обусловлено тем, что размер налоговой обязанности налогоплательщика - организации рассчитывается исходя из показателей ее предпринимательской деятельности, принадлежащего ей имущества, обособленного от имущества ее учредителей и участников, и т.п., переложение же налоговой обязанности организации на иных лиц без учета их причастности к хозяйственной деятельности данной организации и (или) влияния на ее действия неизбежно привело бы к нарушению принципов соразмерности, пропорциональности и равенства налогообложения и тем самым - к нарушению конституционного баланса частных и публичных интересов.

Вместе с тем особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

В силу статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

Согласно Конституции Российской Федерации в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (статья 8, часть 2). Исходя из приведенного положения Конституции Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации относит к способам защиты гражданских, в том числе имущественных, прав возмещение убытков (статья 12) и предусматривает, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков (пункт 1 статьи 15). Соответственно, защите в рамках гражданско-правового регулирования подлежат имущественные права не только граждан, но и публично-правовых образований, включая само государство, как потерпевших от преступлений, связанных с неуплатой налогов, невозможность получения которых публично-правовым образованием может рассматриваться как утрата им определенного имущественного права. То обстоятельство, что поступление налоговых платежей в бюджет происходит на основании не гражданско-правовых, а публично-правовых (налоговых) норм, не означает обязательность регулирования только Налоговым кодексом Российской Федерации отношений по поводу возмещения ущерба, причиненного бюджетам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В порядке, предусмотренном данным Кодексом, положениями которого определяются последствия неисполнения налоговых обязанностей, вызванного неправомерными действиями организации-налогоплательщика и работников, выполнявших функции, влияющие на исполнение ею налоговых обязательств, несет ответственность сама организация как налогоплательщик, т.е. юридическое лицо, а в порядке, установленном нормами уголовного, административного и гражданского законодательства, могут нести ответственность ее работники как физические лица, т.е. правовое регулирование отношений по поводу возмещения имущественного вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате невозможности получения налогов, может обеспечиваться за счет правового инструментария гражданского права.

Вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 «Обязательства вследствие причинения вреда» Гражданского кодекса Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 декабря 2017 года №39-П указано, что несовпадение оснований уголовно-правовой, налоговой и гражданско-правовой ответственности (в части определения момента наступления и размера вреда, а также его наличия для целей привлечения к ответственности по отдельным составам преступлений) обусловливает невозможность разрешения вопроса о виновности физического лица в причинении имущественного вреда, в том числе наступившего в результате преступных действий, исходя исключительно из установленности совершения им соответствующего преступления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину (постановления от 15 июля 2009 года № 13-П и от 7 апреля 2015 года № 7-П; определения от 4 октября 2012 года № 1833-О, от 15 января 2016 года № 4-О, от 19 июля 2016 года № 1580-О и др.). Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности вопреки требованиям статей 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3), 49 (часть 1), 54 (часть 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Соответственно, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Таким образом, статья 15 и пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Исходя из предписаний статей 17 (часть 3), 19 (часть 1), 45 и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации в целях обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты как одного из основных начал гражданского законодательства (пункт 1 статьи 1) закрепляет в качестве общего принципа правило о возмещении убытков, причиненных лицу, право которого нарушено, в полном объеме лицом, их причинившим (статья 15).

Что касается правоотношений по поводу возмещения вреда, причиненного бюджету в результате совершения налогового преступления, обусловившего невозможность получения налоговых платежей от организации-налогоплательщика, то они обладают существенной спецификой, поскольку содержание возникающего в таких случаях деликтного обязательства в значительной степени предопределяется содержанием налоговой обязанности юридического лица, не исполненной вследствие совершения преступления физическим лицом - ответчиком, т.е. основано на предписаниях налогового законодательства.

Таким образом, не допускается, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, совершивших налоговые преступления, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица).

Как следует из пояснений представителя истца и материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми, пользуясь правом, предоставленным налоговым законодательством, взыскивать суммы задолженности по обязательным платежам в бесспорном порядке, приняты меры для взыскания с ООО «ТД УЖБ» задолженности по обязательным платежам, а именно приняты меры для принудительного взыскания задолженности, инициирована процедура банкротства в отношении Общества.

17 октября 2019 года в Арбитражный суд Пермского края поступило заявление ИФНС по Свердловскому району г.Перми о признании ООО «ТД УБЖ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, в котором указано, что по состоянию на дату подачи заявления общая сумма задолженности составляет 13 151 452,73 руб. сумма задолженности не погашена свыше трех месяцев с даты, когда она должна быть уплачена, и составляет не менее 300 000 руб. (пункт 2 статьи 33 Федерального закона от 26 октября 2022 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве))».

Решением Арбитражного суда Пермского края от 14 февраля 2020 года по делу № в удовлетворении заявления уполномоченного органа ИФНС России по Свердловскому району г.Перми о признании ООО «ТД УЖБ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника отказано, поскольку должник ООО «ТД УЖБ» не соответствует признакам отсутствующего должника, предусмотренным статьями 227, 230 Закона о банкротстве; должник ведет деятельность, имеет имущество, ликвидность которого оценить в настоящее время не представляется возможным.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01 июня 2020 года решение Арбитражного суда Пермского края от 14 февраля 2020 года по делу № оставлено без изменения, апелляционная жалоба ИФНС России по Свердловскому району г.Перми – без удовлетворения.

31 января 2022 года ФНС в лице МИФНС №21 по Пермскому краю обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании ООО «ТД УБЖ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, обосновывая свое требование наличием не уплаченной свыше трех месяцев задолженности в общем размере 24 653 081,25 руб.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 25 февраля 2022 года по делу № производство по указанному делу о признании ООО «ТД УЖБ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, отсутствием согласия на финансирование процедур банкротства.

31 января 2023 года ФНС, в лице МИФНС №21 по Пермскому краю обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании ООО «ТД УБЖ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, обосновывая свое требование наличием не уплаченной свыше трех месяцев задолженности в общем размере 26 109 884,94 руб. (дело №).

Определением Арбитражного суда Пермского края от 17 июля 2023 года по делу № производство по указанному делу о признании ООО «ТД УЖБ» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, отсутствием согласия на финансирование процедур банкротства.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 августа 2023 года определение Арбитражного суда Пермского края от 17 июля 2023 года по делу № оставлено без изменения, апелляционная жалоба МИФНС России №21 по Пермскому краю – без удовлетворения.

Постановлением Семнадцатого арбитражного суда Уральского округа от 08 ноября 2023 года определение Арбитражного суда Пермского края от 17 июля 2023 года по делу № и Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 августа 2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФНС – без удовлетворения.

Из материалов дела также следует, что по факту выявления недоимок по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), налогу на прибыль организаций, страховым взносам, задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за истекшие отчетные, налоговые и расчетные периоды 2018, 2019 и 2020 годов, сформированной задолженности по пеням и штрафам, примененным решениями Инспекции по Свердловскому району г.Перми о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22 июля 2019 года № (штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 195 руб.), от 13 марта 2020 года № (штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 50 руб.), от 06 ноября 2020 года № (штраф по статье 123 Налогового кодекса российской Федерации в размере 76,50 руб.), Инспекцией по Свердловскому району г.Перми, а впоследствии Межрайонной инспекцией №21 в адрес ООО «ТД УЖБ» на основании статей 45, 69, 70, 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам:

по состоянию на 06 июня 2019 года № на сумму 1 159 212,93 руб. со сроком исполнения не позднее 19 июня 2019 года;

по состоянию на 08 июля 2019 года № на сумму 1 159 953,68 руб. со сроком исполнения не позднее 19 июля 2019 года;

по состоянию на 22 июля 2019 года № на сумму 520 543,70 руб. со сроком исполнения не позднее 02 августа 2019 года;

по состоянию на 09 августа 2019 года № на сумму 2 184 032,63 руб. со сроком исполнения не позднее 21 августа 2019 года;

по состоянию на 02 сентября 2019 года № на сумму 2 179 770,09 руб. со сроком исполнения не позднее 13 сентября 2019 года;

по состоянию на 08 октября 2019 года № на сумму 2 182 710,52 руб. со сроком исполнения не позднее 21 октября 2019 года;

по состоянию на 06 ноября 2019 года № на сумму 1 200 132,33 руб. со сроком исполнения не позднее 19 ноября 2019 года;

по состоянию на 03 декабря 2019 года № на сумму 1 199 054,81 руб. со сроком исполнения не позднее 16 декабря 2019 года;

по состоянию на 09 января 2020 года № на сумму 1 200 732,95 руб. со сроком исполнения не позднее 22 января 2020 года;

по состоянию на 06 февраля 2020 года № на сумму 1 249 095,67 руб. со сроком исполнения не позднее 19 февраля 2020 года;

по состоянию на 06 марта 2020 года № на сумму 1 249 002,16 руб. со сроком исполнения не позднее 18 марта 2020 года;

по состоянию на 12 июля 2020 года № на сумму 3 651 583,57 руб. со сроком исполнения не позднее 25 августа 2020 года;

по состоянию на 27 июля 2020 года № на сумму 50 руб. со сроком исполнения не позднее 09 сентября 2020 года;

по состоянию на 27 июля 2020 года № на сумму 195 руб. со сроком исполнения не позднее 09 сентября 2020 года;

по состоянию на 18 января 2021 года № на сумму 76,50 руб. со сроком исполнения не позднее 15 февраля 2021 года;

по состоянию на 26 февраля 2021 года № на сумму 3 613 128,44 руб. со сроком исполнения не позднее 29 марта 2021 года;

по состоянию на 07 июля 2021 года № на сумму 750 734,07 руб. со сроком исполнения не позднее 04 августа 2021 года;

по состоянию на 30 августа 2021 года № на сумму 394 462,88 руб. со сроком исполнения не позднее 27 сентября 2021 года;

по состоянию на 27 января 2022 года № на сумму 1 327 380,77 руб. со сроком исполнения не позднее 25 февраля 2022 года.

Поскольку в установленные указанными требованиями сроки Обществом недоимка и задолженность по пеням и штрафам не была погашена, Инспекцией по Свердловскому району г. Перми, а в последствии Межрайонной инспекцией №21 на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения от 27 июня 2019 года, от 30 июля 2019 года, от 13 августа 2019 года, от 01 сентября 2019 года, от 24 сентября 2019 года, от 01 ноября 2019 года, от 03 декабря 2019 года, от 24 декабря 2019 года, от 30 января 2020 года, от 29 февраля 2020 года, от 17 июля 2020 года, от 02 октября 2020 года, от 05 апреля 2021 года, от 11 августа 2021 года, от 06 октября 2021 года, от 02 марта 2022 года о взыскании недоимки, задолженности по пени и налоговым санкциям за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов в банках. Для целей взыскания недоимки, задолженности по пени и налоговым санкциям, списания и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в банки по месту открытия счетов ответчика направлены инкассовые поручения налогового органа от 27 июня 2019 года, 30 июля 2019 года, 13 августа 2019 года, 01 сентября 2019 года, 24 сентября 2019 года, 01 ноября 2019 года, 03 декабря 2019 года, 24 декабря 2019 года, 30 января 2020 года, 29 февраля 2020 года, 17 июля 2020 года, 02 октября 2020 года, 05 апреля 2021 года, 11 августа 2021 года, 06 октября 2021 года, 02 марта 2022 года (№).

В связи с недостаточностью на расчетных счетах Общества денежных средств ИФНС по Свердловскому району г.Перми, а в последствии МИФНС №21 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании недоимок, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика от 05 июля 2019 года, от 07 августа 2019 года, от 22 августа 2019 года, от 10 сентября 2019 года, от 03 октября 2019 года, от 19 ноября 2019 года, от 19 декабря 2019 года, от 31 декабря 2019 года, от 02 октября 2020 года, от 13 октября 2020 года, от 13 апреля 2021 года, от 30 августа 2021 года, от 08 ноября 2021 года, от 02 июня 2022 года, на основании которых судебными приставами-исполнителями Отдела судебных приставов по Свердловскому району г.Перми Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю возбуждены исполнительные производства от 14 июля 2019 года №-ИП, от 13 августа 2019 года №-ИП (новый №-ИП), от 10 сентября 2019 года №-ИП, от 13 сентября 2019 года №-ИП, от 09 октября 2019 года №-ИП, от 02 декабря 2019 года №-ИП, от 24 декабря 2019 года №-ИП, от 15 января 2020 года №-ИП, от 12 октября 2020 года №-ИП, от 29 октября 2020 года №-ИП, от 27 апреля 2021 года №-ИП, от 01 сентября 2021 года №-ИП, от 09 ноября 2021 года №-ИП, от 03 июня 2022 года №-ИП.

По факту неисполнения указанных решений о взыскании денежных средств в счет уплаты недоимки, задолженности по пеням и штрафам Межрайонной инспекцией №21 на основании статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления от 17 мая 2022 года № и № о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на сумму 23 246 802,82 руб. и 1 327 380,77 руб., соответственно, арестовано принадлежащие ответчику имущество, в частности металлические формы для изготовления железобетонных изделий (форма С 120,35 № шт.; форма С 120,35 № шт.; форма С 120,35 № шт.; форма стойки опор ЛЭП СВ/1 – 1 шт.; форма стойки опор ЛЭП СВ/2 - 1 шт.; форма, плита пром. дорог ПД20,15-17 - 4 шт; форма, плита пром. дорог ПД20,15-17 - 4 шт; форма, плита пром. дорог ПД20,15-16 - 5 шт; форма плиты дорог ПД40,10 - 1 шт.; форма балки пролетного строения Б 1200,13,98 - 1 шт.; форма пл., дорожной ПД40, 10/20 - 1 шт.; форма плиты дорог ПД40,10 - 1 шт.; форма, плита пром. дорог ПД20,15-6 - 9 шт.).

В связи с неисполнением принятых решений о взыскании недоимок и задолженности по пени и штрафам в течение одного месяца, у Межрайонной инспекции №21 с 19 мая 2022 года на основании пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право залога на арестованное имущество Общества.

С целью регистрации в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата МИФНС №21 направлены уведомления о возникновении залога движимого имущества, которые зарегистрированы за номерами: от 25 мая 2022 года № (по постановлению о наложении ареста от 17 мая 2022 года №); от 25 мая 2022 года № (по постановлению о наложении ареста от 17 мая 2022 года №).

Поскольку недоимка по налогам и страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам в общей сумме 26 137 407,79 руб. ООО «ТД УЖБ» не погашена, при этом отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество между налоговым органом и Обществом, МИФНС № 21 в порядке статьи 349: Гражданского кодекса Российской Федерации обратилась в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество Общества.

В рамках Единого налогового счета по всем начислениям по уплате публичных платежей в бюджетную систему и произведенным оплатам (взысканиям) образовалось единое сальдо, на дату подачи заявления по сведениям сумма отрицательного сальдо ООО «ТД УЖБ» по Единому налоговому счету составила 26 137 407,79 руб.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 25 сентября 2023 года по делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ООО «ТД УЖБ» об обращении взыскания на заложенное имущество постановлено:

«1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

2. Обратить взыскание на следующее принадлежащее обществу с ограниченной ответственностью «ТД Уралжелезобетон» (ОГРН <***>, ИНН <***>) имущество: - форма С 120,35 № шт.; - форма С 120,35 № шт.; - форма С 120,35 № шт.; - форма балки пролетного строения Б 1200,13,98 - 1 шт.; - форма пл., дорожной ПД40, 10/20 Б/У - 1 шт.; - форма пл., дорожной ПД40, 10 Б/У - 1 шт.; - форма пл., дорожной ПД40, 10 Б/У - 1 шт.; - форма стойки опор ЛЭП СВ/1; СВ/2 Б/У- 2 шт.; - форма, плита пром. дорог ПД20,15-17 Б/У - 4 шт.; - форма, плита пром. дорог ПД20,15-6 Б/У - 9 шт.; - форма, плита пром. дорог ПД20Д5-17; 15-6 Б/У- 9 шт., путем его продажи с публичных торгов».

На основании указанного решения от 25 сентября 2023 года Арбитражным судом Пермского края по делу № 14 ноября 2023 года выдан исполнительный лист серия ФС №, на основании которого в ОСП по Свердловскому району г.Перми ГУ ФССП по Пермскому краю 04 декабря 2023 года возбуждено исполнительное производство №-ИП об обращении взыскания на заложенное имущество.

На дату рассмотрения дела возбужденные судебными приставами- исполнителями ОСП по Свердловскому району г.Перми ГУ ФССП по Пермскому краю на основании постановлений налоговых органов о взыскании недоимок, задолженности за счет имущества налогоплательщика – ООО «ТД УЖБ» исполнительные производства (объединенные 23 ноября 2022 года в сводное исполнительное производство по должнику №-СД):

- от 14 июля 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 452 895,87 руб.),

- от 13 августа 2019 года №-ИП (предыдущий №-ИП; сумма взыскания – 1 074 477,79 руб., остаток долга - 1 074 477,79 руб.),

- от 10 сентября 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 440 894,70 руб., остаток долга – 303 829,70 руб.),

- от 13 сентября 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 2 184 032,63 руб., остаток долга - 2 184 032,63 руб.),

- от 09 октября 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 2 179 770,09 руб., остаток долга - 2 179 770,09 руб.),

- от 02 декабря 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 2 182 710,52 руб., остаток долга - 2 182 710,52 руб.),

- от 24 декабря 2019 года №-ИП (сумма взыскания – 1 200 132,33 руб., остаток долга - 1 200 132,33 руб.),

- от 15 января 2020 года №-ИП (сумма взыскания – 1 199 054,81 руб., остаток долга - 1 199 054,81 руб.),

- от 12 октября 2020 года №-ИП (сумма взыскания – 3 698 830,78 руб., остаток долга - 3 698 830,78 руб.),

- от 29 октября 2020 года №-ИП (сумма взыскания – 3 650 264,22 руб., остаток долга - 3 650 264,22 руб.),

- от 27 апреля 2021 года №-ИП (сумма взыскания – 3 612 767,34 руб., остаток долга – 3 612 767,34 руб.),

- от 01 сентября 2021 года №-ИП (сумма взыскания – 750 734,07 руб., остаток долга - 750 734,07 руб.),

- от 09 ноября 2021 года №-ИП (сумма взыскания – 394 462,88 руб., остаток долга - 394 462,88 руб.),

- от 03 июня 2022 года №-ИП (сумма взыскания – 1 327 380,77 руб., остаток долга - 1 327 380,77 руб.),

а также возбужденное судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г.Перми ГУ ФССП по Пермскому краю на основании исполнительного листа серия ФС № от 14 ноября 2023 года исполнительное производство от 04 декабря 2023 года №-ИП об обращении взыскания на заложенное имущество,

не окончены, не прекращены и находятся на принудительном исполнении.

На день рассмотрения настоящего иска сведения в едином государственном реестре юридических лиц о прекращении организации-налогоплательщика (должника) - ООО «ТД УЖБ» отсутствуют.

Доказательств того, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее налоговой недоимки на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно, истцом не представлено.

Обстоятельства утраты в настоящее время возможности получить неуплаченные в бюджет налоги с ООО «ТД УЖБ» в ходе рассмотрения дела не установлены.

Указанные обстоятельства опровергают доводы истца о том, что налоговым органом к настоящему времени исчерпаны все предусмотренные законодательством механизмы удовлетворения налоговых требований за счет самой организации-налогоплательщика.

С учетом изложенного, оснований для взыскания в порядке статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вреда, причиненного бюджету Российской Федерации, в размере подлежащих зачислению в бюджет налогов (недоимки) с ФИО4 - физического лица, руководителя ООО «ТД УЖБ», совершившего соответствующее налоговое преступление, до момента исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика - ООО «ТД УЖБ» и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения данной организации-налогоплательщика к установленной законом ответственности (отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации) не имеется.

В связи с указанным исковые требования Федеральной налоговой службы, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю, о взыскании с ФИО4 ущерба, причиненного Российской Федерации, в размере 18 362 747,57 руб., в том числе: НДС – 18 061 224,90 руб., НПО – 294 990,00 руб., СВ в ПФ – 4 790,63 руб., СВ на ОМС – 1 110,55 руб., СВ на ОСС – 631,49 руб., являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Федеральной налоговой службы, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО4 о взыскании ущерба в размере 18 362 747 рублей 57 копеек, отказать.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.А. Каменщикова

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2024 года