Постановление № 1-101/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 1-101/2017

Дело № 1-101/2017 (11702420011000010) копия


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Усмань Липецкой области 16.11.2017 г.

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Ушковой О.В.

с участием государственного обвинителя Малыхина Д.А.,

представителя гражданского истца ФИО1,

подсудимого ФИО2,

защитника адвоката Сорокина М.В.,

при секретаре Мурыгиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, ., гражданина РФ, имеющего среднее специальное образование, женатого, имеющего трех несовершеннолетних детей, неработающего, зарегистрированного и проживающего: . военнообязанного, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия ФИО2 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК Российской Федерации, при следующих обстоятельствах:

ФИО2, являясь до 30.09.2015 индивидуальным предпринимателем (далее по тексту ИП), зарегистрированным 24.10.2012 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 3 по Липецкой области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Липецкой области), расположенной по адресу: <...>, за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (далее по тексту - ОГРНИП) №, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) №, мог осуществлять следующие виды деятельности по ОКВЭД: «деятельность автомобильного грузового транспорта», «деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта», «аренда строительных машин и оборудования» и «аренда строительных машин и оборудования с оператором», являясь при этом плательщиком единого налога на вмененный доход по данным видам деятельности, фактически же ФИО2 в период с 01.01.2013 до 31.12.2014 осуществлял такие виды деятельности, как: оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом с привлечением других индивидуальных предпринимателей, оказание услуг автотранспорта, спецтехники (экскаватор-погрузчик) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, покупку цемента, с использованием безналичных форм расчетов, которые облагаются в рамках общей системы налогообложения с обязанностью исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ФИО2 был обязан соблюдать и обеспечивать соблюдение требований законодательства Российской Федерации, в том числе:

ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

п.п. 1,3,4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги,вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно;

п. 1 ст. 81 НК РФ, согласно которому при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ;

п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

ст. 153, 154 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная из цен, с учетом акцизов и без включения в них НДС;

п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которому моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

п. 4 ст. 174 НК РФ, согласно которому уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

п. 1,2 ст. 171 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

п. 1 ст. 173 НК РФ, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с гл. 21 НК РФ;

п.п. 1,3 ст. 169 НК РФ, согласно которым счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж;

п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому налоговая база по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ;

п. 1 ст. 221 НК РФ, согласно которому при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

- п.п. 1,5,6 ст. 227 НК РФ, согласно которыми налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год;

- п. 1 ст. 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- п. 3 ст. 237 НК РФ, согласно которому налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, которым признается календарный год, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В нарушение вышеуказанных норм Конституции РФ и НК РФ, ФИО2 заведомо зная о необходимости подачи им деклараций по НДС и НДФЛ исходя из фактически осуществляемых им видов предпринимательской деятельности, с целью уменьшения суммы налогов, подлежащих им уплате, подал в МИФНС России № 3 по Липецкой области, расположенную по указанному выше адресу декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2013-2014 г.г., в которых для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, использовал физический показатель - одно транспортное средство, используемое для перевозки грузов, заплатив, тем самым, в бюджет ЕНВД на общую сумму 5880 рублей.

Вместе с тем, ФИО2 имел в собственности три самоходные машины: экскаватор-погрузчик, марки «HIDROMEK HMK102B», г.р.з. №, экскаватор колесный, марки «HIDROMEK HMK102B», г.р.з. №, экскаватор колесный, марки «HIDROMEK HMK102B», г.р.з. №, которые в период 01.01.2013 по 31.12.2014 использовал для оказания услуг спецтехники юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оказывая в обозначенный период времени также транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом с привлечением других индивидуальных предпринимателей, услуги автотранспорта и занимаясь покупкой цемента, по которым обязан был платить НДС и НДФЛ.

Таким образом, в период с 01.01.2013 по 15.07.2015 ФИО2, умышленно, из корыстных побуждений, фактически занимаясь видами предпринимательской деятельности, по которым налог уплачивается в рамках общей системы налогообложения, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица за период своей предпринимательской деятельности с 24.10.2012 по 30.09.2015 не предоставил в МИФНС России № 3 по Липецкой области, расположенную по указанному выше адресу, налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2013-2014 г.г. и НДФЛ за 2013-2014 г.г., тем самым уклонился от уплаты данных видов налогов за период с 01.01.2013 по 31.12.2014 на общую сумму 3 123 442 рубля, то есть в крупном размере.

Указанная выше сумма неуплаченных ФИО2 налогов, равная 3 123 442 рублям, в соответствии с примечанием 1 к статье 198 УК РФ, является крупным размером, поскольку образовалась в пределах трех финансовых лет подряд и превышает девятьсот тысяч рублей (в редакции ФЗ № 325-ФЗ от 03.07.2016), притом, что доля неуплаченных им налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, а также превышает два миллиона семьсот тысяч рублей.

В судебном заседании защитник и подсудимый просили прекратить производство по делу в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый ФИО2 дал согласие на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям

Представитель гражданского истца полагал рассмотрение данного ходатайства на усмотрение суда. Государственный обвинитель просил уголовное дело по обвинению ФИО2 в совершении преступления, преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК Российской Федерации прекратить.

В силу ч.1 ст. 254 УПК Российской Федерации суд прекращает уголовное дело в судебном заседании: в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 24 УПК Российской Федерации уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с санкцией ч.1 ст. 198 УК Российской Федерации указанное преступление является преступлением небольшой тяжести (ч.2 ст. 15 УК Российской Федерации).

Согласно п. «а» ч.1 ст. 78 УК Российской Федерации лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Принимая во внимание, что органами предварительного следствия совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК Российской Федерации, вменяется ФИО2 в период времени с 01.01.2013 г. по 15.07.2015 г., то в настоящее время истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести, поэтому уголовное дело по указанным эпизодам подлежит прекращению в соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело ИП ФИО2; налоговые декларации ИП ФИО2 по ЕНВД за 1-4 кварталы 2013 года, налоговые декларации ИП ФИО2 по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2014 года, заверенные копии налоговых деклараций ИП ФИО2 по ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2014 года, заверенная копия налоговой декларации ИП ФИО2 за 2 квартал 2015 года; финансово-хозяйственные документы контрагентов ИП ФИО2: ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой», ООО «Фазер», ООО «ОЙЛ Трейд», хранящиеся при уголовном деле (т. 9 л.д. 76-77), подлежат возвращению по принадлежности.

Гражданский иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить производство по уголовному делу 1-101/2017 по обвинению ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК Российской Федерации в связи с истечением срока давности уголовного преследования по п.3 ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации.

Гражданский иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело ИП ФИО2; налоговые декларации ИП ФИО2 по ЕНВД за 1-4 кварталы 2013 года, налоговые декларации ИП ФИО2 по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2014 года, заверенные копии налоговых деклараций ИП ФИО2 по ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2014 года, заверенная копия налоговой декларации ИП ФИО2 за 2 квартал 2015 года; финансово-хозяйственные документы контрагентов ИП ФИО2: ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой», ООО «Фазер», ООО «ОЙЛ Трейд», хранящиеся при уголовном деле, возвратить по принадлежности.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение 10 суток со дня его оглашения, путем подачи жалобы в Усманский районный суд Липецкой области.

Председательствующий судья подпись О.В. Ушкова

.
.

.
.

.