Решение № 2-573/2018 2-573/2018 (2-9134/2017;) ~ М-9012/2017 2-9134/2017 М-9012/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 2-573/2018

2-573/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2018 г. г. Сургут

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Сальникова Д.Ю. при секретаре Баишевой А.С., с участием представителя истца ФИО12, представителей ответчика ФИО8, ФИО9, ФИО10, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО5 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Сургутскому району ХМАО-Югры о взыскании имущественного налогового вычета умершего налогоплательщика, процентов за пользование чужими денежными средствами,

УСТАНОВИЛ

ФИО5 обратилась в суд с данным иском, указывая на то, что ее сын, ФИО2 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на приобретение которой ДД.ММ.ГГГГ. в акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации оформил кредитный договор № на сумму 1 246 800 руб. под залог (ипотеку) указанной квартиры сроком до ДД.ММ.ГГГГг. ДД.ММ.ГГГГ. сын оформил и сдал необходимые документы на получение налогового вычета по выплаченным процентам по кредитному (ипотечному) договору. Камеральная налоговая проверка, проводимая должностными лицами налоговой инспекции по ФИО4 <адрес> в течение трех месяцев с момента подачи сыном налоговой декларации несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком ФИО2 не выявила и вынесла решение о перечислении средств налогового вычета заявителю, т.е. ФИО2 Размер имущественного налогового вычета по результатам камеральной налоговой проверки за ФИО2 налоговой инспекцией был подтвержден в сумме 62 000 рублей. 10 мая ее сын умер, через несколько дней после его смерти ответчик приостановил выплату налогового вычета. После смерти сына, 30.05.2017г. она обратилась в ИФНС России по Сургутскому району о выплате ей как наследнику по закону 1 очереди по истечении 6 месяцев со дня смерти наследодателя суммы налогового вычета. 09.06.2017г. ей был направлен отказ, в котором указано, что в случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена. Наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, а также требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время. ФИО2 при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 4 части 1 статьи 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на расходы, понесенные в связи с уплатой процентов по кредиту, взятому на приобретение квартиры, которое было им реализовано. После смерти ФИО2 открылось наследство в виде квартиры по адресу: <адрес>. Наследниками первой очереди по закону, кроме истца, являются отец умершего, ФИО3, который отказался по всем основаниям наследования от причитающейся ему доли на наследство, оставшегося после смерти ФИО2 в ее пользу. Таким образом, она является единственным наследником по отношению к имуществу ФИО2

ДД.ММ.ГГГГг. нотариусом нотариальной палаты <адрес> ФИО11 ей было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, состоящее из квартиры по адресу: <адрес> денежных <адрес>. Право налогоплательщика на получение из бюджета денежных средств в связи с предоставлением ему имущественного налогового вычета не связано неразрывно с его личностью, и в отношении него законом не исключается правопреемство. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством для оплаты наследниками долгов наследодателя. Излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу (ст. 128, п. 2 ст. 218, ст. 1112 ГК РФ). Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Из содержания статьи 1183 ГК РФ следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи. Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган. В соответствии со статьей 395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат взысканию с момента ее обращения к ответчику с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц, т.е. с 30.05.2017г. Общая сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, подлежащая взысканию с ответчика за период с 31.05.2017г. по 30.11.2017г. составляет 2 744,56 руб. Таким образом общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика составляет 64 744,56 руб. Истец просит обязать ответчика выплатить ФИО2 сумму излишне уплаченного налога в размере 62 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 2 744 руб. 56 коп.; взыскать с ответчика в ее пользу судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 142 руб. 33 коп., расходы по оплате услуг представителя в размере 30000 руб.

Определением суда от 16.01.2018г. принято заявление представителя истца об изменении предмета иска, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца сумму налогового вычета в размере 62195 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 2 744 руб. 56 коп.; судебные расходы в том же размере.

Истец ФИО5 в судебное заседание не явилась, ее представитель ФИО12 исковые требования поддержала.

Представители ответчика в судебном заседании исковые требования не признали по основаниям, указанным в письменных возражениях, в которых мотивируют тем, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), представленная ФИО2, проводилась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информационным ресурсам Инспекции, заявление ФИО2 о возврате излишне уплаченного налога, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, предоставленными органами регистрации актов гражданского состояния, в отношении ФИО2 выдано свидетельство о смерти от ДД.ММ.ГГГГ №, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № об отказе в предоставлении ФИО2 имущественного налогового вычета в размере 62 195,00 руб. в связи со смертью. В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в предоставлении ФИО2 имущественного налогового вычета в размере 62 195,00 руб. Из представленных к исковому заявлению расчетов следует, что размер пени, а также государственной пошлины насчитывается на сумму 62 000,00 руб. Указанная сумма документально не подтверждена. Кроме того, при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами не указана информация о ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. А также отсутствует расчет процентов в сумме 2 142,33 руб. Соответственно, и расчет государственной пошлины также арифметически неверен. Вопрос возмещения расходов на оплату услуг представителя относится к исключительной компетенции суда и рассматривается в отдельном судебном заседании.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела и установлено судом, сын истицы, ФИО2, приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на приобретение которой ДД.ММ.ГГГГ. в акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации оформил кредитный договор № на сумму 1 246 800 руб. под залог (ипотеку) указанной квартиры сроком до ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГ. он оформил и сдал необходимые документы на получение налогового вычета по выплаченным процентам по кредитному (ипотечному) договору, в том числе соответствующую налоговую декларацию.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО2, проводилась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Как указывает ответчик, согласно информационным ресурсам Инспекции, заявление ФИО2 о возврате излишне уплаченного налога, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер.

После смерти ФИО2 открылось наследство в виде квартиры по адресу: <адрес>. Наследниками первой очереди по закону, кроме истца, являются отец умершего, ФИО3, который отказался по всем основаниям наследования от причитающейся ему доли на наследство, оставшегося после смерти ФИО2 в ее пользу. Таким образом, она является единственным наследником по отношению к имуществу ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом нотариальной палаты <адрес> ФИО11 ФИО5 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, состоящее из квартиры по адресу: <адрес> денежных <адрес>.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладает правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

По смыслу этих норм именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

Законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).

Исходя из положений статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства (смерти) вещи, иное имущество и имущественные права. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Таким образом, право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, а также требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.

Право на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик ФИО2 не успел реализовать, поскольку после обращения с соответствующим заявлением о его получении в налоговый орган, последний принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате суммы налога без указания конкретных причин, но уже после смерти налогоплательщика, поэтому денежные средства на счет заявителя не были перечислены.

Данное решение не было оспорено заинтересованными лицами в установленном законом порядке.

С учетом изложенного, суд считает иск не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении исковых требований ФИО5 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Сургутскому району ХМАО-Югры о взыскании имущественного налогового вычета умершего налогоплательщика, процентов за пользование чужими денежными средствами – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, принявший решение.

Мотивированное решение составлено 16.02.2018г.

Судья Д.Ю. Сальников

КОПИЯ ВЕРНА «____» ____________20___г.

Подлинный документ находится в деле №___________

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

Сальников Д.Ю._________________________

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»__________20___г.

Секретарь суда___________________________